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能源交通運(yùn)輸業(yè)稅收優(yōu)惠政策

具體范圍包括：石油、石化、天然氣、煤炭、電力、核能、礦山、采掘業(yè)、水利工程等能源基礎(chǔ)設(shè)施及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)和鐵路、公路、橋梁、隧道、地鐵、港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)等交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施以及相關(guān)的海陸空運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目和收入。

一、流轉(zhuǎn)稅

具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅和農(nóng)業(yè)稅6個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。

1.供電工程貼費(fèi)不征稅。對(duì)供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級(jí)電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費(fèi)用，包括供電和配電貼費(fèi)，不征收增值稅。(財(cái)稅字[1997]107號(hào)）

2.運(yùn)輸企業(yè)的供車行為不征稅。汽車運(yùn)輸公司、汽車出租公司將本單位的運(yùn)輸車輛作價(jià)后給本單位司機(jī)或其他人員，分期向司機(jī)收取車輛的價(jià)款和管理費(fèi)，不征收增值稅。(國(guó)稅函發(fā)[1995]578號(hào)）

3.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免稅。農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅。(財(cái)稅字[1998]47號(hào)）

4.銷售柴油免稅。對(duì)煉油企業(yè)銷售給外商投資企業(yè)、來料加工企業(yè)的柴油，免征增值稅和消費(fèi)稅。(國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)易[1998]653號(hào)）

5.購(gòu)進(jìn)柴油免稅。從事加工貿(mào)易的外商投資企業(yè)，從核定的煉廠購(gòu)進(jìn)的柴油，免征增值稅和消費(fèi)稅。(國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)易[1998]882號(hào)）

6.進(jìn)口漁用設(shè)備免稅。遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)制造的漁用設(shè)備，如漁船、輪機(jī)及甲板設(shè)備、冷凍設(shè)備、船用加工機(jī)械設(shè)備、船用通訊設(shè)備等，免征進(jìn)口增值稅。(財(cái)稅字[1997]64號(hào)）

7.進(jìn)口海洋石油設(shè)備免稅。自2001年1月1日起至2005年底，在中國(guó)海洋開采石油、天然氣，進(jìn)口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、機(jī)器和材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。(財(cái)稅字[1997]42號(hào)、財(cái)稅[2001]186號(hào)）

8.進(jìn)口陸地石油設(shè)備免稅。自2001年1月1日起至2005年底，在中國(guó)陸地特定地區(qū)開采石油、天然氣，進(jìn)口直接用于勘探、開發(fā)作業(yè)的設(shè)備、機(jī)器和材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。(財(cái)稅字[1997]42號(hào)、財(cái)稅[2001]186號(hào)）

9.進(jìn)口開采石油設(shè)備免稅。外國(guó)合作者為開采海洋和陸上石油、天然氣而暫時(shí)進(jìn)口并保證在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的機(jī)器和其他工程器材，進(jìn)口時(shí)暫予保稅，復(fù)運(yùn)出境時(shí)予以免稅核銷。(財(cái)稅字[1997]42號(hào)）

10.進(jìn)口金精礦砂免稅。從1996年1月1日起，對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)進(jìn)口的金精礦砂，暫免征進(jìn)口增值稅。(財(cái)稅字[1997]68號(hào)）

11.基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)口物資免稅。建設(shè)保稅區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施所需進(jìn)口的物資、機(jī)器，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。

12.法定貨物減免。納稅人銷售或進(jìn)口煤氣、石油液化氣、天然氣等，增值稅按13%的稅率征收。(條例第2條)

13.礦產(chǎn)品、煤炭減稅。納稅人銷售或進(jìn)口金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品和煤炭，按13%的稅率征收增值稅。([94]財(cái)稅字第22號(hào)）

14.電力減稅。一般納稅人銷售縣以下小型水力、火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可按簡(jiǎn)易辦法，按照6%的征收率計(jì)算納稅，并準(zhǔn)許開具增值稅專用發(fā)票。([94]財(cái)稅字第4號(hào)）

15.中外合作開采原油、天然氣減稅。中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按5%的征收率征收增值稅。(國(guó)發(fā)[1994]10號(hào)）

16.進(jìn)口飛機(jī)減稅。對(duì)民航總局直屬航空公司和地方航空公司“九五”期間進(jìn)口飛機(jī)（包括租賃飛機(jī)），暫按6%計(jì)征進(jìn)口增值稅。(財(cái)稅字[1995]78號(hào)）

17.柴油、汽油減稅。對(duì)煉油企業(yè)銷售給特區(qū)內(nèi)資企業(yè)的柴油、汽油，增值稅2000年按17%的稅率減征20%.(國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)易[1998]653號(hào)）

18.出口煤炭退稅。從1999年4月1日起，出口煤炭按13%的退稅率退稅。對(duì)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并出口的煤炭，按6%的退稅率退稅。(財(cái)稅字[1999]200號(hào)）

19.出口原油退稅。從1999年9月1日起，國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油，按13%的退稅率退稅。(財(cái)稅字[1999]227號(hào)）

20.出口柴油退稅。從1999年12月1日起，企業(yè)出口柴油，按13%的退稅率退稅。(財(cái)稅字[1999]289號(hào)）

21.進(jìn)口廢船先征后返。對(duì)中國(guó)拆船協(xié)會(huì)核定的拆船企業(yè)進(jìn)口廢船，2000年底以前，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后返。(財(cái)稅字[1998]103號(hào)）

22.運(yùn)輸費(fèi)用抵扣。從1998年7月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可按運(yùn)費(fèi)金額（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)）7%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅字[1998]114號(hào)）

23.鐵路運(yùn)費(fèi)抵扣。從2000年1月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物，所支付的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，包括運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、鐵路建設(shè)基金、臨管鐵路運(yùn)費(fèi)及新線運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(國(guó)稅發(fā)[2000]14號(hào)）

24.法定項(xiàng)目扣除。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額準(zhǔn)予在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)扣除如下款項(xiàng)：(細(xì)則第14條)

(1)承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的；

(2)納稅人將承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

25.鐵路大修業(yè)務(wù)免稅。鐵路部門各鐵路局、鐵路分局下屬的非獨(dú)立核算單位在本鐵路局、鐵路分局范圍從事鐵路大修業(yè)務(wù)，均未與本單位結(jié)算大修工程價(jià)款，不繳納營(yíng)業(yè)稅；為其他鐵路局、鐵路分局提供大修勞務(wù)的，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅函[2000]891號(hào)）

26.車輛通行費(fèi)免稅。從2000年10月22日起，對(duì)交通、建設(shè)部門貸款或按照國(guó)家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過閘費(fèi)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)有關(guān)部門審核，所收資金金額納入財(cái)政專戶、實(shí)行收支兩條線管理的，不繳納營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2000]139號(hào)）

27.機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)先征后返。對(duì)于民航按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返。(財(cái)稅字[1996]32號(hào)）

28.運(yùn)輸企業(yè)扣除項(xiàng)目。運(yùn)輸企業(yè)自中國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(條例第5條)

29.聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際取得的收入為營(yíng)業(yè)額，即以聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的全部收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅發(fā)[1994]159號(hào)）

30.航空包機(jī)業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。航空企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)，包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營(yíng)收入，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)[2000]139號(hào)）

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