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個人所得稅各應(yīng)稅項目的計算說明之個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得——月份申報

1、稅目為個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時，其所有應(yīng)稅項目的月份申報。

2、“成本、費(fèi)用扣除金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。

3、“當(dāng)年累計經(jīng)營月份數(shù)”應(yīng)大于等于1，小于等于12個月：“利潤分配比例”按小數(shù)點格式錄入，*5為1.00.例如利潤分配比例50%，錄入為0.5。

4、應(yīng)納稅所得額的計算：

（1）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），

應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費(fèi)用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當(dāng)年累計工資收入－（800元x當(dāng)年累計經(jīng)營月份數(shù)）]÷當(dāng)年累計經(jīng)營月份數(shù)x12

（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），

應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費(fèi)用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當(dāng)年累計工資收入－（1600元x當(dāng)年累計經(jīng)營月份數(shù)）]÷當(dāng)年累計經(jīng)營月份數(shù)x12

（3）稅款所屬期為2008年1月至2010年12月（含12月），

應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費(fèi)用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當(dāng)年累計工資收入－（2000元x當(dāng)年累計經(jīng)營月份數(shù)）]÷當(dāng)年累計經(jīng)營月份數(shù)x12

（4）稅款所屬期為2011年1月（含1月）至2011年12月（含12月），

應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費(fèi)用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當(dāng)年累計工資收入]÷當(dāng)年累計經(jīng)營月份數(shù)x12－（2000x8+3500x4）

（5）稅款所屬期為2012年1月（含1月）至以后，

應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝[（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費(fèi)用扣除項目金額）x利潤分配比例＋當(dāng)年累計工資收入]÷當(dāng)年累計經(jīng)營月份數(shù)x12－3500x12

6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照《稅率表二》自動填列（表附后）。

7、2011年每月應(yīng)預(yù)繳稅額＝[應(yīng)納稅所得額（計稅金額）x舊稅率－舊稅率速算扣除數(shù)]÷12x（2011年1-8月實際經(jīng)營月份數(shù)）+[應(yīng)納稅所得額（計稅金額）x新稅率－新稅率速算扣除數(shù)]÷12x（2011年9-12月實際經(jīng)營月份數(shù)）。

2012年及以后每月應(yīng)預(yù)繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）x稅率－速算扣除數(shù)。

8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。

9、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；

若計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則默認(rèn)為0。

個體工商戶所得稅稅率表

適用于2011年9月及以后取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

級數(shù)　　　　　　　全年應(yīng)納稅所得額　　　　　　　　　　　　稅率（%）速算

含稅級距　　　　　　　　　　不含稅級距　　　　　　　　　　扣除數(shù)

1　不超過15000元的　　　　　　　 不超過14250元的　　　　　　　 5　　　0

2　超過15000元至30000元的部分　 超過14250元至27750元的部分　　10　 750

3　超過30000元至60000元的部分　 超過27750元至51750元的部分　　20　 3750

4　超過60000元至100000元的部分　超過51750元至79750元的部分　　30　 9750

5　超過100000元的部分　　　　　 超過79750元的部分　　　　　　 35　14750

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

適用于2011年8月及之前取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

級距　　含稅級距　　　　　　　不含稅級距　　　　　　稅率% 速算

扣除數(shù)

1　不超過5000元　　　　　　 不超過4750元的　　　　　 5　　　 0

2　超過5000元至10000元的　　超過4750元至9250元的　　10　　 250

3　超過10000元至30000元的　超過9250元至25250元的　　20　　1250

4　超過30000元至50000元的　超過25250元至39250元的　 30　　4250

5　超過50000元的　　　　　 超過39250元的　　　　　　35　　6750

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