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投資理財過程中的個人所得稅問題

“余額寶”“零錢寶”“現(xiàn)金寶”......層出不窮的互聯(lián)網(wǎng)理財產(chǎn)品，讓居民的金融理財方式多了一個選擇，那么，這些“余額寶”們的收益是否繳納個人所得稅呢?帶著這個疑問我們來一起學(xué)習(xí)一下各種投資理財產(chǎn)品如何繳納個人所得稅。

一、理財產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第48號的規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。其中有價證券的財產(chǎn)原值，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

1.股票轉(zhuǎn)讓所得

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定：對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務(wù)院財政部門另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)施行。

國稅總局2006年發(fā)文規(guī)定，年收入超過12萬元的人應(yīng)該自行申報收入情況，其中投資股市獲得的收入也需申報。此舉一度被看作是對炒股收入開征資本利得稅的前奏曲。當(dāng)時曾引起股市大跌，后來國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人已經(jīng)明確表示，將對于包括個人的股票轉(zhuǎn)讓所得在內(nèi)的年所得12萬元以上的個人要自行申報，理解為將對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅是不正確的，目前國稅總局不會征收“資本利得稅”。

為配合我國企業(yè)改制和鼓勵證券市場的健康發(fā)展，經(jīng)報國務(wù)院同意，財政部 國家稅務(wù)總局分別于1994年發(fā)文《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅的通知》、1996年發(fā)文《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1996年暫不征收個人所得稅的通知》、1998年發(fā)文《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》規(guī)定從1994年起，對股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個人所得稅。

2.基金產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓所得

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》財稅〔2002〕128號第二條規(guī)定：對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。

由于目前對個人買賣股票的差價收入免征個人所得稅，因此對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入暫不征收個人所得稅。

3. 紙黃金轉(zhuǎn)讓所得

對于個人取得紙黃金轉(zhuǎn)讓所得是否繳納個人所得稅， 2010年六部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)黃金市場發(fā)展的若干意見》，當(dāng)中提到研究推動完善投資性黃金和商業(yè)銀行黃金業(yè)務(wù)稅收政策。截止今日總局沒有明確規(guī)定，隨著黃金投資需求的增加，相關(guān)法律法規(guī)需要明確和完善，防止各地執(zhí)行的不一致。

目前銀行黃金、白銀T+D業(yè)務(wù)一般都未代收個人所得稅。不過部分地區(qū)明確需繳納個人所得稅，如江蘇省地方稅務(wù)局在2011年回答納稅人提問時明確，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，個人買賣紙黃金等金融商品取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算個人所得稅，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率計算繳納個人所得稅。

二、理財產(chǎn)品收益

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第48號的規(guī)定：個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

1.股息紅利所得

對購買上市公司股票取得的股息紅利所得如何納稅，財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會發(fā)文另行作出規(guī)定，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》財稅﹝2012﹞85號的規(guī)定，因上市公司分紅取得的股息紅利所得，需要根據(jù)持有時間不同，確認(rèn)不同的納稅義務(wù)。持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，股息紅利所得全額按照20%繳納個人所得稅。如果持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，股息紅利所得就可以按照50%計入股東個人應(yīng)稅收入，即實際稅率變成了10%。如果持股期限超過1年的，股息紅利所得就可以按照25%計入股東個人應(yīng)稅所得，即實際稅率變成了5%。

2.基金產(chǎn)品

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》財稅〔2002〕128號第二條規(guī)定：對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅;對投資者(包括個人和機(jī)構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅。

本文開頭提到的 “余額寶”們都是與相關(guān)基金掛鉤，用戶在其網(wǎng)站直接購買基金等理財產(chǎn)品，例如“余額寶”就是相當(dāng)于購買天弘基金管理公司的貨幣基金產(chǎn)品，所以和購買普通的基金產(chǎn)品類似，暫不征收個人所得稅。

3.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。

4.銀行理財產(chǎn)品

對于銀行理財產(chǎn)品(包含人民幣理財產(chǎn)品、外匯理財產(chǎn)品)收益是否納稅，總局并沒有具體規(guī)定，實際操作中多數(shù)銀行沒有代扣代繳個人所得稅，從《青島地稅2012年度個人所得稅熱點(diǎn)問題解答》中可以得到佐證，青島地稅指出，通過銀行銷售的理財產(chǎn)品品種很多，有銀行自行開發(fā)的理財產(chǎn)品，有銀行代信托公司或保險公司代銷的產(chǎn)品，還有委托貸款。經(jīng)請示總局，對個人取得的上述收益現(xiàn)暫不征收個人所得稅。

在此有一種情況也需要區(qū)分：一個專門做投資的合伙企業(yè)，有兩個自然人合伙人。購買了銀行理財產(chǎn)品。年底，合伙企業(yè)計算合伙人應(yīng)繳納的個人所得稅時，這部分理財收益是否要交個人所得稅呢?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知》國稅發(fā)〔2011〕50號規(guī)定：對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。

可見，同樣是個人所得稅，由于身份不同，同樣的業(yè)務(wù)就面臨著不同的納稅義務(wù)，個人購買銀行理財產(chǎn)品產(chǎn)生的利息收益就不需要繳稅，而合伙企業(yè)購買理財產(chǎn)品的利息收益就需要繳稅。

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