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稅務師《稅法Ⅱ》高頻考點：印花稅的計稅依據

印花稅的計稅依據

【考頻分析】

考頻：★★★

復習程度：掌握本考點。

【高頻考點】印花稅的計稅依據

重點關注以下幾點：

1.購銷合同，計稅依據為購銷金額。

2.加工承攬合同，計稅依據為加工或承攬收入。

（1）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按加工承攬合同，原材料金額按購銷合同計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

（2）由委托方提供原材料的，原材料不計稅，計稅依據為加工費和輔料的合計數。

3.建設工程勘察設計合同，計稅依據為收取的費用（即勘察、設計收入）。

4.建筑安裝工程承包合同，計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。

5.財產租賃合同，計稅依據為租賃金額（即租金收入）。

【提示】

（1）稅額不足1元的按照1元貼花。

（2）財產租賃合同只是規定月（天）租金而不確定租期的，先定額5元貼花，結算時再按實際補貼印花。

6.貨物運輸合同，計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

7.倉儲保管合同，計稅依據為倉儲保管費用。

8.借款合同，計稅依據為借款金額（即借款本金），特殊情況應了解。

9.財產保險合同，計稅依據為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產的金額。

10.技術合同，計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。技術開發合同研究開發經費不作為計稅依據。

11.記載資金的營業賬簿，計稅依據為實收資本和資本公積兩項的合計金額。

12.有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

13.商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。

14.施工單位將自己承包的建設項目，分包給其他施工單位所簽訂的分包合同，應按新的分包所載金額計算應納稅額。

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