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技術(shù)服務(wù)轉(zhuǎn)包應(yīng)該如何確定營業(yè)稅納稅地點(diǎn)

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  問:我單位在本地承包了一火電廠的調(diào)試工程,屬于技術(shù)服務(wù),我們將一部分工程轉(zhuǎn)包給青海一家公司。我給火電廠出全額發(fā)票,對方給我付全額賬款,我全額做收入,全額繳稅。我用收來的錢再支付青海的承包費(fèi)凈額(減去我將代扣的稅金),問:青海這家公司營業(yè)稅是否可以回其青海繳納?我作為總包我給火電廠出的是全額發(fā)票,全額計(jì)稅并繳稅,那么怎樣處理這之間的稅款差額?
  答:《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條(一)規(guī)定:“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。” 2003年1月15日《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號)六、關(guān)于納稅地點(diǎn)問題(三)規(guī)定:“在中華人民共和國境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)(包括在開展設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行的勘探、測量等業(yè)務(wù),下同)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的,其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。”因此,我們理解青海公司提供的調(diào)試勞務(wù),按上述規(guī)定營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為青海公司機(jī)構(gòu)所在地。
  對于上述跨省、自治區(qū)、直轄市調(diào)試工程轉(zhuǎn)包行為不屬于營業(yè)稅法規(guī)定的差額納稅的范圍,總承包方繳納營業(yè)稅時(shí)不得扣除分包部分的稅款,應(yīng)就其總包工程營業(yè)額全額計(jì)繳稅款。
 

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