代扣代繳企業所得稅會計分錄怎么做

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【問題】

代扣代繳企業所得稅會計分錄怎么做？

【答案】

代扣代繳增值稅和代扣代繳企業所得稅，憑證分錄為：

借：其他應收款--代扣代繳稅金 (憑證附稅收通用繳款書和代扣代繳稅款憑證復印件，原件交對方作為收回款項的依據)

貸：銀行存款

從支付的管理費用中扣除代扣代繳增值稅和代扣代繳企業所得稅，憑證分錄為：

借：管理費用等科目

貸：其他應收款--代扣代繳稅金

銀行存款

非居民企業代扣代繳企業所得稅的處理

問：我公司與國外企業簽訂了一項勞務合同，按規定這筆勞務屬于來源于國內所得，所以我公司在支付時需要代扣代繳企業所得稅。現在的問題是，根據雙方約定，這筆所得稅款由我公司承擔。請問這筆代繳的企業所得稅能否作為我公司的企業所得稅稅前扣除項目?

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條之規定，企業實際發生的與取得收入有關的，合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條　企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

第三十一條　企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

該筆代扣代繳的所得稅納稅人為非居民企業，您公司是扣繳義務人，您公司替國外企業負擔的稅金，不是您企業的支出，因此不可以在您公司稅前扣除。

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