匯算清繳時招待費調增了會計處理.

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匯算清繳時招待費調增了會計處理。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規(guī)定："企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰"。

業(yè)務招待費包括：

(1)企業(yè)生產經營需要而宴請或工作餐的開支。

(2)企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支。

(3)企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

(4)企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。

(5)一些設立內部食堂的企業(yè)，在為其內部職工提供工作餐的同時，負責招待一些外部客人的費用也屬于業(yè)務招待費。

相關會計分錄：

1、匯繳清算調增利潤，不需要調整報表，因為稅法與財務制度一定會有差異的。如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計提的所得稅，那調整出來繳的所得稅是需要調未分配利潤的。會計分錄如下：

A、調增產生的所得稅

借：以前年度損益調整

貸：銀行存款

B、結轉以前年度損益時

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(調整后以前年度損益調整無余額)

2、辦公用品，打印了等調整，建議注銷以前所有相關的待攤費用

A、將所有的攤銷累計一起注銷

借：待攤費用-辦公用品(紅字)

貸：銀行存款(現金)(紅字

借：管理費用-辦公用品攤銷(紅字)

貸：待攤費用-辦公用品(紅字)

或用相反的會計分錄

B、做一份正確的會計分錄

借：固定資產-辦公設備

貸：現金(銀行存款)

建議補計提折舊

借：管理費用-折舊

貸：累計折舊

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