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根據(jù)計(jì)算稅基的不同,支出稅分類為標(biāo)準(zhǔn)支出稅、勞動(dòng)所得稅型支出稅(前后納方式)和現(xiàn)代支出稅.勞動(dòng)所得稅型支出稅是為了解決標(biāo)準(zhǔn)支出稅缺陷而產(chǎn)生的,現(xiàn)代支出稅是標(biāo)準(zhǔn)與前后納方式結(jié)合運(yùn)用型.
1. 標(biāo)準(zhǔn)支出稅支出稅稅基是消費(fèi)的資金泉源,而不是消費(fèi)支出.稅基=資金流入-非消費(fèi)資金流出,既將現(xiàn)金資產(chǎn)作為消費(fèi)資金源泉,稅基包括工薪收入、資產(chǎn)和負(fù)債三方面,計(jì)算采用資金流量法,比較容易理解.標(biāo)準(zhǔn)支出稅稅基計(jì)算:(1)工薪所得算入稅基;(2)收入存入銀行時(shí)可以扣除,取出儲(chǔ)蓄時(shí)算入;(3)購入資產(chǎn)可以扣除,賣出資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)算入.避開了現(xiàn)行個(gè)人所得稅的資本利得課稅的通貨膨脹調(diào)整、折舊等復(fù)雜性;(4)資產(chǎn)所得算入;(5)如果規(guī)定住宅等耐久固定資產(chǎn)作為資產(chǎn)處理的話(也有主張住宅應(yīng)該歸類為消費(fèi)),在取出存款(或借入資金)作為購買資金時(shí)算入,購買了住宅后可以扣除,算入與扣除剛好抵消,避免了稅基異常膨脹;(6)負(fù)債在借入時(shí)算入稅基,償還時(shí)可以扣除.如果借入資金用于購買資產(chǎn)可以扣除,算入和扣除抵消,稅基不會(huì)過分膨脹.2.前后納方式標(biāo)準(zhǔn)支出稅理論上容易接受,但實(shí)施困難.(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須掌握納稅人的資產(chǎn)(儲(chǔ)蓄)和負(fù)債信息,如果得不到金融等機(jī)構(gòu)和納稅人的配合就無法實(shí)施;(2)資產(chǎn)(儲(chǔ)蓄)和負(fù)債的變動(dòng)性極高,泉源征收難度大,需要依靠納稅人申報(bào);(3)評(píng)估住宅等耐久財(cái)產(chǎn)的非現(xiàn)金推定所得十分困難.針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)支出稅的缺陷,1974年美國稅法學(xué)者W.D.Andrews提出:即使將資產(chǎn)(儲(chǔ)蓄)和負(fù)債項(xiàng)目從支出稅中去除,稅基(稅負(fù))也不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化.所謂去除并不是非課稅,而是將資產(chǎn)(儲(chǔ)蓄)和借入的稅基計(jì)算改成恰好與標(biāo)準(zhǔn)方式相反的前后納方式(參考表1).前納的意思是提前納稅.在前后納方式下購入資產(chǎn)(包括儲(chǔ)蓄)改成扣除不可,相應(yīng)資產(chǎn)所得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入(包括取出儲(chǔ)蓄)改成不算入.與標(biāo)準(zhǔn)方式相比,購入資產(chǎn)(或儲(chǔ)蓄)時(shí)稅基增大,等于提前納稅.負(fù)債的計(jì)算也與標(biāo)準(zhǔn)方式相反.借入資金變成不算入,同時(shí)償還本金和利息變成扣除不可(等于后納稅).采納前后納方式可以避開上面提出的三點(diǎn)實(shí)施困難.前后納方式可以避免納稅過分集中.比如在前后納方式下,儲(chǔ)蓄不能扣除,分期儲(chǔ)蓄購房資金(集中性消費(fèi)還包括:大額醫(yī)療費(fèi)用支出、大學(xué)入學(xué)費(fèi)等)等于分期納稅,防止稅負(fù)過于集中,而從銀行取出的購房資金不再算入稅基,等于自動(dòng)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)分散化.另外,購房貸款不算入,但償還資金不得扣除,等于過后納稅,因償還債務(wù)多是分期逐步償還,所以后納方式也可以分割稅負(fù).這種自動(dòng)分割稅負(fù)的功能,在累進(jìn)稅率下具有重要意義.前后納方式對(duì)資產(chǎn)(儲(chǔ)蓄)和負(fù)債無需記錄、申報(bào)和監(jiān)督,具有構(gòu)造簡明,征稅成本低,維護(hù)納稅人穩(wěn)私權(quán)等優(yōu)點(diǎn),使支出稅有了實(shí)施可行性.現(xiàn)代支出稅導(dǎo)入了前后納方式,是標(biāo)準(zhǔn)與前后納方式的混合型.與綜合所得稅對(duì)比,前后納方式處理資產(chǎn)所得和債務(wù)利息支出的方法與綜合所得稅相反,不將資產(chǎn)所得納入稅基,也不允許扣除債務(wù)利率支出,所以前后納方式已經(jīng)不是所得稅,只能稱為勞動(dòng)所得稅或前后納方式支出稅.與標(biāo)準(zhǔn)支出稅相比,前后納方式完全脫離了支出稅形式,僅在終生勞動(dòng)所得等于終生消費(fèi)上相同.前后納方式是為了提高實(shí)施可能性,是標(biāo)準(zhǔn)支出稅的特別措施.在前后納方式下,納稅與消費(fèi)之間存在時(shí)間上的不對(duì)稱.比如工資存入銀行未作為消費(fèi)資金時(shí),標(biāo)準(zhǔn)方式可以扣除,而前后納方式不能扣除.從消費(fèi)與納稅的時(shí)間不對(duì)稱性看,全面采用前后納方式的勞動(dòng)所得稅與標(biāo)準(zhǔn)支出稅屬不同類的稅,但根據(jù)前后納方式的產(chǎn)生理由,可以認(rèn)為勞動(dòng)所得稅是標(biāo)準(zhǔn)支出稅的變種,至少是與綜合所得稅不同性質(zhì)的稅.3.現(xiàn)代支出稅現(xiàn)代支出稅導(dǎo)入了前后納方式,是標(biāo)準(zhǔn)與前后納的混合型.前后納方式使支出稅具有了實(shí)施可能性,但如果完全采用前后納方式,就變成了勞動(dòng)所得稅,而現(xiàn)代支出稅并不完全導(dǎo)入前后納方式,因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)支出稅的一些重要基本要素應(yīng)該保留.哪些項(xiàng)目應(yīng)該保留,或改為前后納方式,或干脆讓納稅人自由選擇成為現(xiàn)代支出稅的核心問題.目前現(xiàn)代支出稅對(duì)選擇前后納方式的提案大約分為兩類,一是不予限制,可以自由選擇;二是給予限制,規(guī)定項(xiàng)目.前者可以順利實(shí)施支出稅,但存在公平問題,而后者在實(shí)施可能性上存在問題。
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收到退回的企業(yè)所得稅怎么做分錄
在退還企業(yè)所得稅這項(xiàng)工作中，首先需要進(jìn)行的是憑證的錄入工作，這是整個(gè)退稅流程中最基本的任務(wù)之一。憑證的錄入，需要根據(jù)退還的企業(yè)所得稅的具體金額和相關(guān)的科目情況，來確定需
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銷售方的普票銷項(xiàng)稅可以抵扣嗎
首先，為了明確問題的答案，我們需要先了解兩個(gè)概念：銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅，是指企業(yè)在銷售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)收取的稅款；進(jìn)項(xiàng)稅，是指企業(yè)在購進(jìn)商品或接收應(yīng)稅服務(wù)時(shí)支付的稅款
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稅款所屬期止怎么填寫
在填寫稅款所屬期時(shí)，需要仔細(xì)查看稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的繳納期限，如果是按季度繳納稅款，那么所屬期止就是每個(gè)季度結(jié)束的月份的最后一天，例如3月31日、6月30日、9月30日、12月31日等。
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長期股權(quán)投資會(huì)影響企業(yè)所得稅嗎
事實(shí)上，長期股權(quán)投資會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。一般情況下，企業(yè)獲得股權(quán)收益時(shí)需要繳納股息稅和所得稅。股息稅是指企業(yè)獲得股權(quán)收益時(shí)需要繳納的一種稅費(fèi)，其稅率為20%。所得稅
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固定資產(chǎn)清理收入增值稅申報(bào)表怎么填
首先，在填寫固定資產(chǎn)清理收入增值稅申報(bào)表時(shí)，要填寫納稅人識(shí)別號(hào)碼、納稅人名稱、所屬期間等基本信息。這些信息非常重要，必須填寫準(zhǔn)確無誤。接著，要填寫固定資產(chǎn)清理收入的相關(guān)
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計(jì)提印花稅會(huì)計(jì)分錄怎么做
計(jì)提印花稅的核心在于準(zhǔn)確識(shí)別應(yīng)納稅款金額，并根據(jù)要求及時(shí)予以繳納。具體來說，根據(jù)印花稅稅率、計(jì)算公式以及稅務(wù)部門的規(guī)定，企業(yè)需要根據(jù)每次業(yè)務(wù)交易的種類、金額等因素確定
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個(gè)人境外所得所得稅申報(bào)主體是誰？
個(gè)人境外所得稅申報(bào)主體是指在境外勞務(wù)、服務(wù)、交易、投資等活動(dòng)中獲得收入的個(gè)人。無論您是居民還是非居民，只要您在境外經(jīng)營或者從境外收到了收入，那么您就要對(duì)這筆收入進(jìn)行
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增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2016]36號(hào)）所附銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為沒有包含在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)
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小規(guī)模納稅人需要交哪些稅
第三種：增值稅。若小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬元，疫情期間按照1%征收增值稅。若低于30萬元，則免征增值稅及附加稅。對(duì)于任何企業(yè)，依法納稅是應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，即使沒有開展任何經(jīng)
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納稅信用管理辦法（什么是納稅信用評(píng)價(jià)）
可能有的小伙伴還對(duì)納稅信用等級(jí)不是特別熟悉，接下來申稅小微就帶大家來了解一下我們納稅信用等級(jí)那些事，一起來了解一下吧！一年一度的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果已公布，戳鏈接了解如何查詢：企業(yè)