異地開立分公司的稅收及發票報領

發表于：2018-09-25 14:41:39
分類：會計實務

　　異地開立分公司的稅收及發票報領
　　提問：
　　我公司是汽車租賃公司，想在異地開立分公司。請問各種稅費該怎么繳納?分公司的財務需要獨立核算嗎?發票怎么申領?
　　專家回復：
　　1、增值稅、房產稅、土地使用稅等稅種是屬地原則的，都需要在注冊地繳納。企業所得稅是法人稅制，如果總分公司分屬于不同的省市，則要和總公司一起在總公司所在地匯算，然后按照國家稅務總局2012年第57號問價的規定分配繳納。如果屬于同一省市，直接在總公司所在地繳納。具體所得稅征收管理可參考《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》。
　　2、分公司財務可以獨立核算也可以非獨立核算。但是要單獨分出分公司的營業額，需要在當地繳納增值稅。
　　3、發票在分公司所在地申領。
　　政策依據：
　　《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》
　　
　　異地開分公司需要交稅嗎？
　　1.如果租房辦公，不需要繳稅。
　　2.分公司不具備法人資格，如果從總公司所在地稅務機關開出異地經營證明，并由總公司統一納稅，則分公司不用交稅。
　　《稅收征收管理法》第九條：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關審核后發給稅務登記證件。”
　　在總公司所在地以外的地點成立分公司的，按照稅種的不同，對該稅種的征收方式、征收地點也有所不同。
　　
　　非獨立核算的分公司賬務及報稅怎么處理？
　　非獨立核算分公司不屬于獨立核算的納稅人，財務并入總公司統一核算管理，要建立有關輔助帳、明細帳，具體根據總公司要求確定。
　　國稅這塊，經總公司主管稅務機關同意后，分公司實行增值稅預征，然后由總公司統一抵扣; 營業稅按公司所屬地分別繳納。如果分公司與總公司經營的業務相同，分公司實行報帳制度，同時要在所屬地辦理相關證照。
　　非獨立核算，指的是分公司不能單獨開立基本賬戶，不能單獨領用發票，可以在總公司下設單獨賬戶，統一納稅。
　　非獨立核算又稱報帳制，是把本單位的業務經營活動有關的日常業務資料，逐日或定期報送上級單位，由上級單位進行核算。
　　
　　外省公司如何在本地開具發票？
　　按照現行稅法規定企業到外地銷售的貨物，應先向企業所在地主管國稅部門申請開具“外出經營活動稅收管理證明”(下簡稱“外銷證明”)回企業所在地稅務部門申報納稅，需要向購買方開具專用發票的，亦回原地補開，銷地稅務機關不征稅。
　　如不開具“外銷證明”的，企業在外地銷售貨物的收入仍應回到公司所在地稅務部門申報納稅，銷地稅務機關可征收增值稅，并可處10000元以下罰金。
　　企業申報納稅時可憑銷地稅務部門按征收稅款的完稅憑證抵減應納稅金。

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異地開立分公司的稅收及發票報領

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