營(yíng)改增后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要交哪些稅？
- 發(fā)表于：2018-09-25 15:13:01
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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營(yíng)改增后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要交哪些稅？
一、取得土地環(huán)節(jié)
開(kāi)發(fā)商品房等經(jīng)營(yíng)性用地，以招、拍、掛方式取得土地，主要涉及契稅、印花稅。
1、契稅
應(yīng)納稅額=土地成交價(jià)格×適用稅率(3%-5%)，廣州為3%
2、印花稅
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率
印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5%
二、建設(shè)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)
取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工，主要涉及土地使用稅、印花稅。
1、土地使用稅
應(yīng)納稅額=土地實(shí)際占用面積×適用稅額
注：廣州市規(guī)定，取得預(yù)售證后不再繳納土地使用稅，將商品房轉(zhuǎn)為自用或出租的除外，其他地區(qū)注意當(dāng)?shù)匾?guī)定。
2、印花稅
常見(jiàn)的合同如下：
印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同金額×0.5%+建筑安裝工程承包合同金額×0.3%+借款合同金額×0.05%
三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售，需預(yù)繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。
1、增值稅
增值稅分別要在預(yù)征和實(shí)際開(kāi)發(fā)票清算兩個(gè)環(huán)節(jié)繳納。
注：《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目或建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
預(yù)征及清算時(shí)實(shí)際繳納的增值稅額作為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅率計(jì)繳城建稅(7%或5%或1%)。廣州市城建稅為(7%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育附加(2%)。
3、土地增值稅(預(yù)繳)
預(yù)繳稅額=(預(yù)收款—預(yù)繳增值稅稅款)×預(yù)征率
預(yù)征率：住宅為2%，非住宅一般為3%或者4%
4、印花稅
印花稅稅額=商品房銷(xiāo)售合同金額×5%
5、企業(yè)所得稅
銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率(一般為15%)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，及時(shí)結(jié)算此前銷(xiāo)售的實(shí)際毛利額，將其與預(yù)計(jì)毛利額之間的差額合并計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
四、房產(chǎn)稅“何時(shí)”繳納
房產(chǎn)稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。此外，在納稅人自愿的原則下，經(jīng)申請(qǐng)，納稅人可在每年4月份的征期中一次征收其全年應(yīng)納稅款。
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問(wèn)題：