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代開(kāi)增值稅發(fā)票需要預(yù)交所得稅嗎

預(yù)交所得稅。

增值稅(不含稅銷(xiāo)售額*3%)，城市建設(shè)維護(hù)稅(增值稅*7%)，教育費(fèi)附加(增值稅*3%)，地方教育附加(增值稅*2%)。自然人(不含香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞及外籍人員)代開(kāi)發(fā)票還需同時(shí)代征個(gè)人所得稅(不含稅銷(xiāo)售額*1.5%)。

自2015年1月1日至2017年12月31日，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。當(dāng)季累計(jì)開(kāi)票銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元時(shí)，將一次性補(bǔ)征應(yīng)繳的教育費(fèi)附加及地方教育附加。

代開(kāi)發(fā)票是否代征城建稅和教育費(fèi)附加?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票及稅款征收有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕18號(hào))第一條規(guī)定，經(jīng)國(guó)、地稅局協(xié)商，可由國(guó)稅局為地稅局代征有關(guān)稅費(fèi)。納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按現(xiàn)行規(guī)定需由主管?chē)?guó)稅局為其代開(kāi)普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)票)的，主管?chē)?guó)稅局應(yīng)當(dāng)在代開(kāi)發(fā)票并征收增值稅(除銷(xiāo)售免稅貨物外)的同時(shí)，代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。第二條規(guī)定，經(jīng)協(xié)商，不實(shí)行代征方式的，則國(guó)、地稅要加強(qiáng)信息溝通。國(guó)稅局應(yīng)定期將小規(guī)模納稅人繳納增值稅情況，包括國(guó)稅為其代開(kāi)發(fā)票情況通報(bào)給地稅局，地稅局用于加強(qiáng)對(duì)有關(guān)地方稅費(fèi)的征收管理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局代地方稅務(wù)局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加票據(jù)使用問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕815號(hào))規(guī)定，國(guó)稅局代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)使用地稅局征收票據(jù);如經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)、地稅局協(xié)商一致，也可以使用國(guó)稅局票據(jù)。

因此，是否代征城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)當(dāng)由當(dāng)?shù)貒?guó)、地稅局自行協(xié)商。

參考：《河南省國(guó)家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作的意見(jiàn)》(豫國(guó)稅發(fā)〔2012〕69號(hào))規(guī)定，國(guó)稅代開(kāi)發(fā)票時(shí)，可以依據(jù)有關(guān)規(guī)定接受委托為地稅代征城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

《關(guān)于我省國(guó)稅部門(mén)窗口代開(kāi)發(fā)票代征地方稅費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》(湘財(cái)稅〔2013〕58號(hào))規(guī)定，國(guó)稅部門(mén)在為小規(guī)模納稅人窗口代開(kāi)普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)票)，并征收增值稅(銷(xiāo)售免稅貨物除外)時(shí)，代相關(guān)地稅部門(mén)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，其中個(gè)人所得稅僅對(duì)窗口代開(kāi)票的小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶和個(gè)人進(jìn)行代征。

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