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企業(yè)的業(yè)務招待費怎樣才能不納稅調增

一、企業(yè)計入管理費用的業(yè)務招待費超過了稅法允許扣除的標準時，就應調增應納稅所得額。因此要想不納稅調增業(yè)務招待費，就應該節(jié)約業(yè)務招待費的開支。

二、解釋和說明

1、會計實務中，應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

企業(yè)的利潤總額是根據《企業(yè)會計準則》的規(guī)定計算的，而企業(yè)應納稅所得額是依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。當兩者計算標準不一致時，就需要按稅法的規(guī)定去調整。

2、在計算企業(yè)利潤時，業(yè)務招待費全額計入了管理費用。而稅法的規(guī)定是：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60% 扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰ 。企業(yè)已計入費用的業(yè)務招待費超過了稅法規(guī)定的扣除標準，多計的部分就應該調增應納稅所得額。

3、納稅調整增加的項目主要有超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等，以及企業(yè)已計入當期損失而稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額。(如稅收滯納金、罰金、罰款)

4、納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。

業(yè)務招待費調增怎么算的？

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

生產經營期間業(yè)務招待費扣除限額的確定。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=當年銷售(營業(yè))收入×5‰。

在什么情況下，需要業(yè)務招待費納稅調整？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條"企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰"。也就是說業(yè)務招待費只能按照業(yè)務招待費發(fā)生額的60%和銷售收入0。5%中較低的金額在企業(yè)說得稅前扣除。因此一般在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時候要調增納稅所得額。

例如：當年發(fā)生的營業(yè)收入是1000萬元。發(fā)生業(yè)務招待費支出20萬元。可稅前扣除的業(yè)務招待費為1000萬*0。5%=5萬，20萬*60%=12萬。12萬〉5萬；由于會計利潤總額中，按20萬元確認的業(yè)務招待費。因此在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時要調增企業(yè)所得稅應納稅所得額20-5=15萬元。

在14版A類納稅調整明細表15欄填列即可。

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