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職工教育經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除會計怎么處理

  • 發(fā)表于:2021-01-27 11:03:37
  • 分類:會計實務
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職工教育經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除會計怎么處理

答:職工教育經(jīng)費,超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。提取的職工教育經(jīng)費也是單位的一項流動負債。

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如何填報以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的符合規(guī)定的、準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費,結(jié)轉(zhuǎn)扣除年度稅法無明確限制。

以前年度超支的職工教育經(jīng)費支出應與企業(yè)當年發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出合計,按不超過工資薪金總額2.5%的部分在當年所得稅前扣除,超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以前年度超支的職工教育經(jīng)費支出應間接反映在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“扣除類調(diào)整項目”第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”稅收金額欄中。

比如,2011年度發(fā)生職工教育經(jīng)費支出100元,工資薪金總額為1000元,則可稅前扣除金額為25元,另外75元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2012年度發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20元,工資薪金總額為5000元,則可稅前扣除的金額為95元〔(20+75)<5000×2.5%〕,需在附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“扣除類調(diào)整項目”第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”稅收金額欄填寫95元。

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