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工資薪酬不僅與員工的利益息息相關(guān)，同時也是公司日常運營的一項重要成本。如何正確進(jìn)行工資薪酬的賬務(wù)處理，對整個財務(wù)核算工作來講意義重大，由于工資成本的核算涉及到跨月攤提與結(jié)算而顯得尤為復(fù)雜，下面我們就來聊聊工資計提和發(fā)放的那些事兒。
首先每月計提工資時，按照應(yīng)付各部門人員工資的金額確認(rèn)相關(guān)的成本費用，分錄如下：
借：管理費用——工資
銷售費用——工資
生產(chǎn)成本（制造費用）——工資
研發(fā)支出——工資等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
通常情況下，企業(yè)都是在下月發(fā)放上月的工資并繳納上月的社保及住房公積金，發(fā)放工資時應(yīng)作如下分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)付款——社保公積金
應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
上述分錄中其他應(yīng)付款的中社保公積金是指個人應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金，因為是個人承擔(dān)的，但最終需經(jīng)單位繳納，所以在發(fā)放工資的時侯暫時形成了企業(yè)的一項負(fù)債。
發(fā)工資時，扣除請假的費用，怎樣做分錄？應(yīng)該在計提工資的時候不計算這部分請假的費用，即在計提工資的分錄中減少借方計入成本費用和應(yīng)付職工薪酬的金額，不需要單獨編制會計分錄。
如果員工有個人借款，需要在發(fā)工資時沖減，應(yīng)減少發(fā)放工資的銀行存款金額，沖減其他應(yīng)收款-員工借款，會計分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)付款——社保公積金
應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅
其他應(yīng)收款——員工借款
銀行存款
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