不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)降低嗎？
- 發(fā)表于：2018-10-11 21:27:28
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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增值稅進(jìn)項(xiàng)不抵扣直接進(jìn)入成本抵減利潤(rùn)是否增值稅與所得稅的整體稅負(fù)降低？這樣做是否合法，有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)？這樣做是否在其他方面影響稅負(fù)，最終導(dǎo)致稅負(fù)率升高？
增值稅專用發(fā)票注明的稅率有17%、13%、11%、6%、3%等。企業(yè)所得稅稅率為25%、15%等。
如果一般納稅人取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣而不抵扣，企業(yè)將多繳納增值稅，由于成本增加，將導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)減少，繳納的企業(yè)所得稅減少，但企業(yè)的凈利潤(rùn)也相應(yīng)減少。
假定企業(yè)的收入為A，適用稅率為A1；成本均取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明金額為B，稅額為C，企業(yè)所得稅率為D.不考慮附加稅費(fèi)影響，則：
進(jìn)項(xiàng)抵扣：
企業(yè)凈利潤(rùn)為：（A-B）*（1-D），繳納企業(yè)所得稅：（A-B）*D，繳納增值稅：A*A1-C
繳納的企業(yè)所得稅和增值稅為：X1=（A-B）*D+A*A1-C
進(jìn)項(xiàng)不抵扣：
企業(yè)凈利潤(rùn)為：（A-B-C）*（1-D），繳納企業(yè)所得稅：（A-B-C）*D，繳納增值稅：A*A1
繳納的企業(yè)所得稅和增值稅為：X2=（A-B-C）*D+A*A1
由于C>0，（A-B）*（1-D）>（A-B-C）*（1-D）；在抵扣情況下，企業(yè)的凈利潤(rùn)更高。
X1-X2=【（A-B）*D+A*A1-C】-【（A-B-C）*D+A*A1】=CD-C<0即X1
可見，進(jìn)項(xiàng)抵扣情況下企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅和增值稅將小于進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣情況下的金額。進(jìn)項(xiàng)不抵扣情況下，企業(yè)的增值稅與所得稅的整體稅負(fù)不會(huì)降低，相反會(huì)增加。
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