企業(yè)內(nèi)控審計(jì)需做到的8個(gè)實(shí)務(wù)操作，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

1．安排好測(cè)試時(shí)間

對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力。因此，要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，一方面應(yīng)盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試，另一方面實(shí)施的測(cè)試盡可能涵蓋足夠長(zhǎng)的期間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要平衡好這兩個(gè)方面，來(lái)確定測(cè)試的時(shí)間。

特別要強(qiáng)調(diào)的是，整改后的內(nèi)部控制需要在基準(zhǔn)日之前運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論。因此，在接受或保持內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡早與被審計(jì)單位溝通這一情況，并合理安排控制測(cè)試的時(shí)間，留出提前量。

2．界定好涵蓋期間

內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)旨在對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性出具報(bào)告。從理論上講，對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多。單從內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)講，應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。在將期中測(cè)試結(jié)果更新至基準(zhǔn)日時(shí)，應(yīng)充分考慮基準(zhǔn)日之前測(cè)試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制的性質(zhì)和測(cè)試的結(jié)果；或期中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；或剩余期間的長(zhǎng)短、或期中測(cè)試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性等方面獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。

3．確定好測(cè)試范圍

在測(cè)試控制的運(yùn)行有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，確定測(cè)試的范圍，應(yīng)當(dāng)足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為基準(zhǔn)日內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證。

4．測(cè)試好關(guān)鍵環(huán)節(jié)

對(duì)控制有效性的測(cè)試，一方面要測(cè)試控制設(shè)計(jì)的有效性。如果某項(xiàng)控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊，則表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。另一方面要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)?現(xiàn)控制目標(biāo)，則表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的。

5．運(yùn)用好審計(jì)方法

要正確運(yùn)用自上而下的審計(jì)方法關(guān)注擬測(cè)試的控制。首先要從內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始，然后，將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。隨后，驗(yàn)證其對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的了解，并選擇能足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試。

6．分析好風(fēng)險(xiǎn)因素

特別要正確處理風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。在測(cè)試所選定控制的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的審計(jì)證據(jù)。與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)，以及如果該控制無(wú)效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)。與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括：

一是該項(xiàng)控制擬防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要程度；

二是相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)；

三是交易的數(shù)量和性質(zhì)是否發(fā)生變化，進(jìn)而可能對(duì)該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的有效性產(chǎn)生不利影響；

四是相關(guān)賬戶或列報(bào)是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)；

五是企業(yè)層面控制(特別是監(jiān)督其他控制的控制)的有效性；

六是該項(xiàng)控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率；

七是該項(xiàng)控制對(duì)其他控制(如控制環(huán)境或信息技術(shù)一般控制)有效性的依賴程度；

八是執(zhí)行該項(xiàng)控制或監(jiān)督該項(xiàng)控制執(zhí)行的人員的專業(yè)勝任能力，以及其中的關(guān)鍵人員是否發(fā) 生變化；

九是該項(xiàng)控制是人工控制還是自動(dòng)化控制；

十是該項(xiàng)控制的復(fù)雜程度，以及在運(yùn)行過程中依賴判斷的程度。

7．要鎖定好審計(jì)內(nèi)容

包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源政策等內(nèi)部控制環(huán)境因素，以及企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估程序、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和信息傳遞有效性、保證內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和有效運(yùn)行的機(jī)制等，全面評(píng)價(jià)企業(yè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息合法、真實(shí)、完整，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制是否可靠。

8．執(zhí)行好審計(jì)程序，重點(diǎn)執(zhí)行好測(cè)試控制有效性的程序。

控制有效性的程序，按其提供審計(jì)證據(jù)的效力，需要按詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行由弱到強(qiáng)排序。詢問本身并不能為得出控制是否有效的結(jié)論提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

測(cè)試控制有效性的程序，其性質(zhì)在很大程度上取決于擬測(cè)試控制的性質(zhì)。某些控制可能存在反映控制有效性的文件記錄，而如管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等可能沒有書面的運(yùn)行證據(jù)。對(duì)缺乏正式的控制運(yùn)行證據(jù)的被審計(jì)單位或業(yè)務(wù)單元可以通過詢問并結(jié)合運(yùn)用其他程序，如觀察活動(dòng)、檢查非正式的書面記錄和重新執(zhí)行某些控制，獲取有關(guān)控制是否有效的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

總之，在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件以及重新執(zhí)行等程序。此外，在測(cè)試控制設(shè)計(jì)的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和檢查相關(guān)文件以及行穿執(zhí)行測(cè)試等程序。