營改增后預(yù)繳增值稅會計分錄怎么做，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

營改增后預(yù)繳增值稅會計分錄怎么做？

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理作簡要介紹：

一、一般計稅法

1、5月10日，收到預(yù)售房款時

借：銀行存款 1110

貸：預(yù)收賬款 1110

【說明】有些企業(yè)在取得預(yù)售房款時就將預(yù)收賬款進行價稅分離，即預(yù)提增值稅銷項稅額。個人認為，預(yù)收賬款部分的增值稅可以在工作底稿中計算，不需要反映賬面，否則財務(wù)處理有點麻煩。

2、6月5日，根據(jù)預(yù)收賬款臺賬計算預(yù)繳增值稅，申報預(yù)繳增值稅(1110/1.11*3%=30)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金(預(yù)繳)30

貸：銀行存款 30

【說明】預(yù)繳稅金通過"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金"核算，可不另設(shè)預(yù)繳稅金科目。

3、6月15日，取得施工方開具的建筑服務(wù)發(fā)票

借：開發(fā)成本-建安成本 200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額(11%) 22

貸：應(yīng)付賬款 222

4、6月30日，交房開票，結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：預(yù)收賬款 1110

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅(11%) 110

【說明】結(jié)轉(zhuǎn)收入的時間應(yīng)按照合同約定的交房時間，若實際交房時間早于合同約定的時間，則以實際交付時間結(jié)轉(zhuǎn)收入。

同時，計算允許扣除對應(yīng)的土地價款 (444/1.11*11%=44)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-營改增抵減的銷售稅額 44

貸：主營業(yè)務(wù)成本 44

【說明】這里是沖減的是"主營業(yè)務(wù)成本"，而不是"開發(fā)成本-土地成本"；土地增值稅清算時允許扣除的土地成本是"開發(fā)成本-土地成本"，即案例中的44不作為土地增值稅清算時土地成本的減項。

5、6月30日，計算繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)44

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅(一般計稅)44

6、7月3日，申報繳納增值稅

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅(一般計稅) 44

貸：銀行存款 44

二、簡易計稅

1、5月10日，收到預(yù)售房款

借：銀行存款 1050

貸：預(yù)收賬款 1050

2、6月10日，根據(jù)預(yù)收賬款計算預(yù)繳增值稅，并申報。

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅(簡易計稅) 30

貸：銀行存款 30

3、6月30日，交房開票，結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：預(yù)收賬款 1050

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅金-未交增值稅(簡易計稅) 50

4、7月5日，申報繳納增值稅

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅(簡易計稅) 20

貸：銀行存款 20

營改增后預(yù)繳增值稅會計分錄怎么做小編就簡單介紹到這里，以上會計處理可根據(jù)實際情況作適當(dāng)調(diào)整，敬請關(guān)注數(shù)豆子的更新！