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購入國產(chǎn)固定資產(chǎn)退稅問題

根據(jù)新頒布的《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實施細則》、《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170？號、《關(guān)于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知》財稅[2008]176號、《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》財稅[2009]113號等政策，用于增值稅應(yīng)稅項目的動產(chǎn)固定資產(chǎn)購進的進項稅，從增值稅專用發(fā)票認證后開始抵扣。如果進項稅額大，可以留在下期繼續(xù)抵扣。

增值稅一般納稅人自2009年1月1日起，購進(包括接受捐贈、實物投資)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。同時，取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。

用于增值稅應(yīng)稅項目的不動產(chǎn)固定資產(chǎn)購進的進項稅，從增值稅專用發(fā)票認證后分兩年抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。如果進項稅額大，可以留在下期繼續(xù)抵扣。財稅【2016】36號附件一第二十四條規(guī)定，進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

財稅【2016】36號附件二 (四)可以抵扣的增值稅進項稅額：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

采購國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的會計處理　　

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值。但應(yīng)區(qū)別不同情況進行會計處理，現(xiàn)結(jié)合你公司實際資料說明如下：

1。在設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)前收到退還的增值稅款，沖減設(shè)備的成本：

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　

貸：在建工程 　　　　　　　　　　　　

2.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　　　　

3.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但稅務(wù)機關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益”科目。

數(shù)豆子本文從08的增值稅條例開如介紹，一直講到2016年最新的關(guān)于購入國產(chǎn)固定資產(chǎn)退稅問題的相關(guān)稅法規(guī)定。在了解此問題的同時，也是對我國的稅法改革做了一次回顧與闡述。希望能幫到你。