銀行存款日記賬的這些錯(cuò)誤你犯過嗎，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

為了及時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對(duì)賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。

銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。銀行存款支出數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，以及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便于定期同銀行送來的對(duì)賬單核對(duì)。由于其是是單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，因此也是財(cái)會(huì)人員做賬時(shí)必有的會(huì)計(jì)科目。

但是在實(shí)務(wù)操作中，我們?cè)僮鲢y行存款日記賬的時(shí)候總是會(huì)遇到各種各樣的問題，在此，本文整理了常見的16種情況，僅供大家參考。

1．制造余額差錯(cuò)

即會(huì)計(jì)人員故意算錯(cuò)銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時(shí)，乘機(jī)制造余額差錯(cuò)，為今后貪污做準(zhǔn)備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。

2．擅自提現(xiàn)

擅自提現(xiàn)手法，是指會(huì)計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。

3．混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目

會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利，在賬務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。

4．公款私存

即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：

將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行，以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶。

虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，業(yè)務(wù)活動(dòng)中的回扣、勞務(wù)費(fèi)、好處費(fèi)等不交公、不入賬，以業(yè)務(wù)部門或個(gè)人名義存入銀行等。

5．出借轉(zhuǎn)賬支票

即指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?/p>

6．轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)

指會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達(dá)到貪污的目的，也能達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬支票存人銀行時(shí)，作如下分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

提取現(xiàn)金時(shí)作分錄：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

付現(xiàn)金給外單位時(shí)作如下分錄：

借：應(yīng)付賬款

貸：庫存現(xiàn)金

為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實(shí)，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

7．涂改銀行對(duì)賬單

涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實(shí)。在這種手法下，一般是將銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。

8．支票套物

是指會(huì)計(jì)人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。

9．從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬

指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時(shí)，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實(shí)際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個(gè)賬本，如果不對(duì)照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。

10．截留銀行存款收入

指會(huì)計(jì)人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機(jī)，故意漏記銀行存款收入賬，伺機(jī)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中，銀行收款后通知企業(yè)，會(huì)計(jì)人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。

11．重復(fù)登記銀行存款支出款項(xiàng)

指會(huì)計(jì)人員利用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務(wù)兩次報(bào)賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項(xiàng)占為己有。

12．出借賬戶

指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié)，借用本單位銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對(duì)外單位或個(gè)人出借賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費(fèi)。在這種手法下，一般是外單位先將款項(xiàng)匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。

13．涂改轉(zhuǎn)賬支票日期

會(huì)計(jì)人員將以前年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報(bào)賬年度的日期進(jìn)行重復(fù)記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復(fù)記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對(duì)賬單余額。記賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：相關(guān)科目

這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提取現(xiàn)金做好了準(zhǔn)備。提取現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

14．套取利息

會(huì)計(jì)人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。月終結(jié)算利息時(shí)，如果只記貸款利息而不計(jì)存款利息，銀行存款日記賬余額就會(huì)小于實(shí)有額，然后再支出利息部分款項(xiàng)不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的余額就自動(dòng)平衡，該項(xiàng)利息也就被貪污了。這種手法，在對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。

15．涂改銀行存款進(jìn)賬單日期

會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，將以前年度會(huì)計(jì)檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進(jìn)賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復(fù)記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下，根據(jù)涂改后的進(jìn)賬單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

這樣就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對(duì)賬單不符，因而容易被發(fā)現(xiàn)。所以，有些會(huì)計(jì)人員為了保持與銀行對(duì)賬單余額一致，也相應(yīng)地在銀行對(duì)賬單上填列借方余額；或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單自動(dòng)平衡。

16．其他一些錯(cuò)弊

主要包括：

（1）未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時(shí)地送存開戶銀行。

（2）通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時(shí)、足額入賬。

（3）違反國家規(guī)定進(jìn)行預(yù)牧貨款業(yè)務(wù)。

（4）開立“黑戶”，截留存款。

（5）簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。

（6）銀行存款賬單不符。

因此，做好銀行存款現(xiàn)金日記賬，是我們財(cái)務(wù)人員的基本工作，也是一項(xiàng)較為復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作，需要一定的工作技能和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。