營業(yè)稅怎么算？

發(fā)表于：2018-12-14 14:30:47
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　營業(yè)稅怎么算？營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。關(guān)于營業(yè)稅的計(jì)算方式很多同學(xué)仍然有困惑，今天數(shù)豆子就和大家分享下營業(yè)稅怎么算。

　　不同的行業(yè)，適用的營業(yè)稅稅率不同

　　交通運(yùn)輸業(yè) 3%；建筑業(yè) 3%；金融保險(xiǎn)業(yè) 5%；郵電通信業(yè) 3%；文化體育業(yè) 3%；娛樂業(yè) 5%～20%；服務(wù)業(yè) 5%；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%；銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%；

　　營業(yè)稅的計(jì)算和核算

　　外貿(mào)企業(yè)提供代理業(yè)務(wù)、運(yùn)輸業(yè)務(wù)、出租無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅列入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶；支付出售無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅列入“營業(yè)外收入”賬戶；支付出售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅則列入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。營業(yè)稅的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納營業(yè)稅額=計(jì)稅營業(yè)額×營業(yè)稅稅率

　　「例」某鋼材進(jìn)出口公司3月份發(fā)生代理出口銷售手續(xù)費(fèi)收入16000元，出租專利權(quán)租金收入10000元，出售舊倉庫收入200000元，營業(yè)稅稅率為5％。計(jì)算本月份應(yīng)納營業(yè)稅額如下：

　　代理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=16000×5％=800（元）

　　出租專利權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅額=10000×5％=500（元）

　　出售舊倉庫應(yīng)納營業(yè)稅額=200000×5％=10000（元）

　　根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，提取應(yīng)納營業(yè)稅額，作分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出——代理業(yè)務(wù)800

　　其他業(yè)務(wù)支出——出租無形資產(chǎn)500

　　固定資產(chǎn)清理——出售舊倉庫10000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅11300

　　營業(yè)稅和增值稅有什么區(qū)別呢？

　　1、營業(yè)稅，簡單的說，主要是對服務(wù)業(yè)進(jìn)行征收的一種流轉(zhuǎn)稅，一般以營業(yè)額為征稅基數(shù)，也就是說你的營業(yè)額是多少，我根據(jù)你的營業(yè)額多少來征收你的稅；這一點(diǎn)與增值稅基本相同，但要注意，和增值稅之間不同的是，對勞務(wù)（不包括修理修配）進(jìn)行征稅

　　2、增值稅，就是對銷售貨物，提供加工修理、修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅。也是對上述三種情況的增值部分征稅。

　　3、增值稅與營業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種，即所說的：

　　交增值稅時(shí)不交營業(yè)稅，交營業(yè)稅時(shí)不交增值稅。

　　只要記住：

　　1、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅。

　　凡是銷售動(dòng)產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。

　　2、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。

　　所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。

　　而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

　　對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，增值稅的征收率為：6%小規(guī)模納稅人(非商業(yè)企業(yè))：4%小規(guī)模商業(yè)企業(yè)。而營業(yè)稅的稅率則要根據(jù)稅目來確定了，從3％－20％不等。

　　營業(yè)稅的稅率是5%，增值稅是購入貨物或出售貨物時(shí)產(chǎn)生的。

　　2，目前在中國，當(dāng)然有既繳納營業(yè)稅又繳納增值稅的企業(yè)或單位個(gè)人。

　　比如，建筑工程中，承建單位既提供建筑安裝的勞務(wù)，又銷售自產(chǎn)的貨物，會(huì)計(jì)核算時(shí)就要分別核算提供勞務(wù)的營業(yè)額和銷售貨物的銷售額，然后分別計(jì)征營業(yè)稅和增值稅。

　　增值稅有抵扣，營業(yè)稅沒有抵扣。

　　以上就是關(guān)于營業(yè)稅怎么算的詳細(xì)內(nèi)容了，相信你對營業(yè)稅已經(jīng)有了更全面的了解了，如果還有其他營業(yè)稅相關(guān)的問題，可以繼續(xù)咨詢數(shù)豆子哦！

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