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民辦非企業(yè)調(diào)整以前年度損益分錄怎么寫(xiě)？

如果只是調(diào)增應(yīng)納稅所得額后用于彌補(bǔ)虧損而不需要繳納企業(yè)所得稅，直接調(diào)整《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，不需要做帳務(wù)調(diào)整。調(diào)整后的結(jié)果應(yīng)彌補(bǔ)虧損的余額減少。如果彌補(bǔ)虧損后還有余額，余額部分就需要繳納企業(yè)所得稅，補(bǔ)交企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

案例簡(jiǎn)介

案例一：2001年5月，稅務(wù)部門(mén)在對(duì)某國(guó)有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元(為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同)，因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅33萬(wàn)元(該企業(yè)所得稅稅率33%)。當(dāng)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)人員所作的會(huì)計(jì)處理如下：

①借：所得稅 33(萬(wàn)元)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33(萬(wàn)元)

②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33(萬(wàn)元)

貸：銀行存款 33(萬(wàn)元)

③借：本年利潤(rùn) 33(萬(wàn)元)

貸：所得稅 33(萬(wàn)元)

④借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 33(萬(wàn)元)

貸：本年利潤(rùn) 33(萬(wàn)元)

賬務(wù)處理后出現(xiàn)的問(wèn)題：

①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，后續(xù)調(diào)整如何進(jìn)行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實(shí)際稅負(fù)相一致？

②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為取得收入而發(fā)生的一項(xiàng)支出。將補(bǔ)交的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配顯然不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

③上年未分配利潤(rùn)的調(diào)增數(shù)不等于補(bǔ)交的所得稅額，處理結(jié)果有誤。

④未作補(bǔ)提盈余公積調(diào)整，會(huì)計(jì)處理"漏項(xiàng)"。 案例二：2000年3月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)有有限責(zé)任公司進(jìn)行審計(jì)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司上年度誤將購(gòu)入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入"管理費(fèi)用"賬戶，于是在下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中要求企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整(未列明調(diào)賬分錄)。該公司會(huì)計(jì)人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下：

①借：固定資產(chǎn) 300(萬(wàn)元)

貸：以前年度損益調(diào)整 300(萬(wàn)元)

②借：以前年度損益調(diào)整 300(萬(wàn)元)

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 300(萬(wàn)元)

賬務(wù)處理存在的問(wèn)題：該公司雖然對(duì)損益作了調(diào)整，但卻在沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入"未分配利潤(rùn)"，避開(kāi)了納稅環(huán)節(jié)。

民辦非企業(yè)調(diào)整以前年度損益分錄怎么寫(xiě)？上文介紹了相關(guān)內(nèi)容和一個(gè)案例，大家還有疑問(wèn)的可以點(diǎn)擊窗口與老會(huì)計(jì)在線互動(dòng)答疑，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注數(shù)豆子的更新！