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暫估入賬的固定資產(chǎn)提折舊滿1年后能否繼續(xù)提折舊

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暫估入賬的固定資產(chǎn)提折舊滿1年后能否繼續(xù)提折舊

答: 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第五條對(duì)固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定的問(wèn)題作出規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

固定資產(chǎn)投入使用12個(gè)月后取得發(fā)票的,參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

因此,對(duì)于固定資產(chǎn)投入使用12個(gè)月后取得發(fā)票的,調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),但不需要調(diào)整原已計(jì)算扣除的折舊額,其以后年度的折舊按調(diào)整后的計(jì)稅基礎(chǔ)減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計(jì)算。

暫估入賬的固定資產(chǎn)的賬務(wù)如何處理呢?

固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用,但還沒(méi)有取得全額的發(fā)票時(shí)處理的,可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬,并從入賬次月起計(jì)提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價(jià)值。(只調(diào)整固定資產(chǎn)原值,已提折舊不調(diào)整)

會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程或其他相關(guān)科目

暫估入賬的固定資產(chǎn)提折舊滿1年后能否繼續(xù)提折舊的問(wèn)題,通過(guò)上述文章的解答,我們可以明白需要計(jì)提,在后期取得發(fā)票了,則調(diào)整固定資產(chǎn)計(jì)提基數(shù),但1年前的折舊無(wú)需調(diào)整,希望可以幫助到大家,還有什么不明白的額,歡迎在線咨詢我們數(shù)豆子金牌答疑老師,獲取及時(shí)互動(dòng)!

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