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以房抵債的會計及稅務處理

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以房抵債的會計及稅務處理

答:抵消債務是一種取得經濟利益的清償形式,因此,抵債雙方都應該按照稅法規定繳納稅款。就上述案例而言,房地產公司和建筑公司都應納稅,但應納稅種有所不同。此外,納稅人還需注意的是,稅法對抵消債務還有一些特殊的規定。

房地產公司應繳納的稅種

營業稅。根據《國家稅務總局關于以房屋抵頂債務應征收營業稅問題的批復》(國稅函[1998]771號)規定,對單位或個人以房屋或其他不動產抵頂有關債務的行為,應按“銷售不動產”稅目征收營業稅。

企業所得稅。根據《國家稅務總局關于房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》(國稅發[2009]31號)第七條規定,企業將開發產品用于抵償債務的行為,應視同銷售,于開發產品所有權或使用權轉移,或于實際取得利益權利時確認收入(或利潤)的實現。

土地增值稅。根據《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅管理有關問題的通知》(國稅發[2006]187號)規定,房地產開發企業將開發產品用于抵償債務,發生所有權轉移時應視同銷售房地產。

以房抵債如何計算契稅?

《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條規定:以房屋權屬抵債,視同房屋買賣征稅。

《中華人民共和國契稅暫行條例》

第三條 契稅稅率為3%-5%。

契稅的適用稅率,由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定,并報財政部和國家稅務總局備案。

第四條 契稅的計稅依據:(一)房屋買賣,為成交價格;前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的,或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的,由征收機關參照市場價格核定。

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