勞務(wù)派遣是否營改增？

發(fā)表于：2019-03-08 08:59:43
分類：會計實務(wù)

　　勞務(wù)派遣是否營改增?根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定，依托計算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理屬于“營改增”中的“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，其余勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源服務(wù)不屬于本次“營改增”范圍。
　　
　　勞務(wù)派遣單位營改增以后怎么征稅?
　　
　　勞務(wù)派遣單位營改增后，一般納稅人和小規(guī)模納稅征稅政策分別如下：
　　
　　1、一般納稅人，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
　　
　　2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
　　
　　相關(guān)稅收法律法規(guī)：
　　
　　1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
　　
　　2、《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）
　　
　　營改增后勞務(wù)派遣怎差額如何做賬?
　　
　　（1）一般計稅方法
　　
　　以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，適用的稅率為6%，即：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額
　　
　　其中：銷項稅額=銷售額×稅率，勞務(wù)派遣服務(wù)適用的稅率6%。
　　
　　當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　
　　（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅。
　　
　　選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。
　　
　　按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，即：應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5%。
　　
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