案例分析研發費用加計扣除額退企業所得稅如何計算

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案例分析研發費用加計扣除額退企業所得稅如何計算？

答：對于研發費用加計扣除額退企業所得稅的計算，不如看個案例：

【案例分析】

20115年2月，C公司與客戶甲公司簽訂合同生產某設備。該設備某項關鍵技術需要進行研發，C公司對該研發項目進行自主研發項目立項（X項目）。假設生產周期為3年。

2016年C公司發生研發支出100萬元，其中X項目領用材料30萬元。假設全部費用化，不考慮其他因素。2016年C公司可加計扣除的研發費用為100萬元，當期實際加計扣除額50萬元。

2017年C公司發生研發支出80萬元，其中X項目領用材料20萬元（研發成功并交付生產部門）。假設全部費用化，不考慮其他因素。2017年C公司可加計扣除研發費用為80萬元，當期實際加計扣除額40萬元。

2018年10月完工并安合同約定交付給甲公司，取得設備價款1000萬元。當年發生研發支出150萬元。假設全部費用化，不考慮其他因素。2018年C公司可加計研發費用為100（150-30-20）萬元，當期實際加計扣除額50萬元。

根據《國家稅務總局關于印發＜企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》＞的通知》（國稅發［2008］116號）文件第七條規定：“企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：

（一）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

（二）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。”

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