多繳增值稅怎么處理？

發表于：2019-04-03 14:09:25
分類：會計實務

　　多繳增值稅怎么處理？按稅法規定，對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后，將自發現之日起10日內辦理退還手續；如納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。你可以提供證據，向你的稅局申請。

　　“當月多繳的增值稅月末轉入未交增值稅”這話怎么理解？

　　1.核算增值稅應該在應交稅費科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級科目，輔導期一般納稅人還需要設置“待抵扣進項稅額”二級科目。

　　2.“應交稅費-應交增值稅”日常記帳涉及到的明細專欄：進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉出；月末結帳使用專欄：轉出未交增值稅和轉出多交增值稅。

　　3.月末貸方余額為當月應該繳納的增值稅，月末結帳時：

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　4.次月10日內申報繳納增值稅

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　5.月末借方余額分以下幾種情況：

　　1)、本月沒有預交增值稅（即“已交稅金”本月沒有發生額），也就是進項大于銷項，這是借方余額為留抵稅金，這樣的情況不需要進行帳務處理，借方余額留待下月繼續抵扣；

　　2)、本月發生預交增值稅，本月預交的增值稅大于本月實現的增值稅（本月預交的增值稅小于本月實現的增值稅屬于貸方余額，按照貸方余額處理），借方余額部分為多交的增值稅，月末結帳時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　貸：“應交稅費-未交增值稅”借方余額用以后月份實現的增值稅去抵減；

　　3）、本月發生預交增值稅，同時本月進項大于銷項，沒有實現增值稅，月末結帳時，將預交的增值稅轉入“應交稅費-未交增值稅”：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　“應交稅費-未交增值稅”借方余額用以后月份實現的增值稅去抵減，進項大于銷項

　　進項大于銷項的部分不需要處理，留待下月繼續抵扣。

　　因此“應交稅費-應交增值稅”科目月末結帳后，要么沒有余額要么借方余額，借方余額為留抵稅金，留待下月繼續抵扣；“應交稅費-未交增值稅”借方余額為多交的增值稅，貸方余額為應該繳納的增值稅。

　　4）“應交稅費-應交增值稅”科目按月結帳，年底12月末按照規定進行月結就可以，年度沒有特別的結帳規定。

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