外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理怎么做，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理怎么做？

在確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)依然按照國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的方式確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)，為了區(qū)分國(guó)內(nèi)銷售貨物與出口貨物的區(qū)別，可設(shè)置出口貨物進(jìn)項(xiàng)明細(xì)科目，待確認(rèn)出口收入時(shí)同時(shí)轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)分別計(jì)入應(yīng)收退稅款及銷售成本(不退稅部分按規(guī)定應(yīng)計(jì)入出口貨物銷售成本)。

確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)時(shí)

借：庫(kù)存商品--X產(chǎn)品(出口產(chǎn)品)

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-增值稅進(jìn)項(xiàng)-出口進(jìn)項(xiàng)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

確認(rèn)出口收入時(shí)，同時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)及結(jié)轉(zhuǎn)貨物銷售成本成本：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收外匯

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入

借： 其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款(企業(yè)應(yīng)收的退稅款部分)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(不退稅部分)

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出(該筆業(yè)務(wù)出口收入對(duì)應(yīng)的所有進(jìn)項(xiàng))

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(對(duì)應(yīng)出口的該筆貨物成本)

貸：庫(kù)存商品

外貿(mào)企業(yè)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？

一、待抵扣處理

現(xiàn)在我們對(duì)增值稅申報(bào)表的填寫是按國(guó)稅公告2016 13號(hào)的規(guī)定填寫申報(bào)表的：第26欄"本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣"：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。那么外貿(mào)企業(yè)取得用于退稅的專票是不是按稅法規(guī)定不允許抵扣的呢？顯而易見(jiàn)是屬于的，財(cái)稅2012 39號(hào)要求外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算出口貨物的庫(kù)存和進(jìn)項(xiàng)稅，若購(gòu)進(jìn)時(shí)無(wú)法確認(rèn)是否用于出口的，也暫按出口貨物核算；同時(shí)國(guó)稅公告2012 24號(hào)規(guī)定，已申報(bào)抵扣的發(fā)票不得辦理退稅。也就是說(shuō)，出口退稅政策已經(jīng)規(guī)定了外貿(mào)企業(yè)用于退稅的進(jìn)項(xiàng)是不能抵扣的(除非購(gòu)進(jìn)時(shí)就知道該業(yè)務(wù)是內(nèi)銷，或是直接視同內(nèi)銷征稅的，那么可以直接認(rèn)證抵扣，其他情況則需要開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來(lái)抵扣原未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)

二、先抵扣再轉(zhuǎn)出

上海、陜西、河北等地多采用這種方式，即發(fā)票認(rèn)證后直接申報(bào)抵扣，同時(shí)再再附表二第14欄做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。根據(jù)上面的分析，這種操作是不符合退稅要求的，但卻有很多地區(qū)和企業(yè)采用這種方法，因?yàn)檫@種操作簡(jiǎn)單，也與記賬能對(duì)應(yīng)起來(lái)。但是該種操作具有兩點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)：一是抵扣了忘記操作轉(zhuǎn)出，國(guó)稅公告2012 24號(hào)規(guī)定已抵扣的不得退稅，對(duì)于忘記做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，抵扣了，還又申請(qǐng)了退稅，這是不允許的；二是對(duì)于那些有內(nèi)銷的外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種做法有時(shí)候會(huì)使外貿(mào)企業(yè)先用出口的進(jìn)項(xiàng)抵扣內(nèi)銷的銷項(xiàng)，讓企業(yè)打時(shí)間差。這兩種風(fēng)險(xiǎn)都是要注意的。

好了，看到這里相信大家對(duì)于外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理怎么做的內(nèi)容都了解的差不多了。假如大家對(duì)于上述文章中提到的分錄有任何的疑問(wèn)，歡迎前往數(shù)豆子的官網(wǎng)和老師在線交流。