建筑企業(yè)如何結(jié)轉(zhuǎn)收入與成本?

一、建筑企業(yè)的主營業(yè)務收入指"工程結(jié)算收入",主營業(yè)務收入的確認應遵循權責發(fā)生制原則.在"主營業(yè)務收入"賬戶下,應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬,進行明細核算.本賬戶期末應無余額.

建筑企業(yè)每月根據(jù)項目部確認的產(chǎn)值【工程量】或工程部審核的產(chǎn)值【工程量】確認收入,年底根據(jù)甲方、監(jiān)理公司確認的數(shù)額確認年度收入,并對年度其他月份進行適當調(diào)整.

二、根據(jù)建造合同準則確認合同收入時,按應確認的合同費用,借記本科目,按應確認的合同收入,貸記"主營業(yè)務收入"科目,按其差額,借記或貸記"工程施工--合同毛利"科目.

合同完工時,還應按相關建造合同已計提的預計損失準備,借記"存貨跌價準備--合同預計損失準備"科目,貸記本科目.

產(chǎn)值確認后,根據(jù)合同毛利率等確認合同毛利,記入"工程施工--合同毛利"科目,"主營業(yè)務收入""與工程施工--合同毛利"的差額計入主營業(yè)務成本科目.

在承包經(jīng)營方式下,應確認的合同毛利應包括主營業(yè)務稅金及附加、結(jié)算管理費和內(nèi)部借款利息.即:合同毛利=主營業(yè)務稅金及附加+結(jié)算管理費.

1、每月根據(jù)項目部確認的產(chǎn)值【工程量】或工程部審核的產(chǎn)值【工程量】確認收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本.

借:主營業(yè)務成本

工程施工--合同毛利

貸:主營業(yè)務收入

借:本年利潤

貸:公司內(nèi)部往來--上繳款

公司內(nèi)部往來--綜合費

2、年末根據(jù)工程部核實的項目年度施工產(chǎn)值【工作量】進行收入和成本的調(diào)整【調(diào)減用負數(shù)】

借:主營業(yè)務成本

工程施工--合同毛利

貸:主營業(yè)務收入

3、工程完工后,應根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認的收入和成本,來確認當期收入和成本

借:主營業(yè)務成本

工程施工--合同毛利

貸:主營業(yè)務收入

4、計算各期應交納的稅金及附加

借:主營業(yè)務稅金及附加

貸:應交稅金--應交營業(yè)稅、應交城建稅等

其他應交款--應交教育費附加等

三、工程結(jié)算

向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時,按結(jié)算單所列金額,通過"應收賬款"和"工程結(jié)算"科目反映."工程結(jié)算"科目反映累計已結(jié)算的合同款,

期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款,本科目只在工程完工時與"工程施工"科目對轉(zhuǎn)."應收賬款--應收工程款"科目期末借方余額反映應收未收的進度款.

【1】確認應收的進度款

借:應收賬款--應收工程款

貸:工程結(jié)算

【2】收到進度款后,

借:銀行存款

貸:應收賬款--應收工程款

【3】根據(jù)合同協(xié)議約定,所收到的預收款

借:銀行存款

貸:應收賬款--應收工程款

工程決算

工程完工決算后,應將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零.

借:工程結(jié)算

貸:工程施工--合同成本

工程施工--合同毛利