問題?一?：老師，我在單位工作十幾年了，我若是從單位主動辭職，是否有離職補償金？

答復(fù)：從單位主動辭職，一般來講是沒有經(jīng)濟補償金的，當然特殊情形也會存在補償，比如：用人單位以不正當手段調(diào)離員工的崗位，雖然不是開除員工，但用人單位侵害員工利益，使員工“自行離職”的手段，也是非法的，員工有權(quán)利要求用人單位予以補償。再比如：未足額或者未及時支付勞動工資的、或者無理由克扣工作的、或者未依法為勞動者繳納社會保險費的，勞動者可以此為由離職并獲得經(jīng)濟補償金。

問題二：老?師，公司支付職工的離職補償金，如何做賬？

答復(fù)：借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 10萬元

貸：銀行存款 10萬元

提醒一：員工辭退福利屬于職工薪酬核算范圍，但不屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的工資薪金范疇。

提醒二：離職員工已經(jīng)不是企業(yè)“任職或者受雇”人員，因此離職補償金不屬于工資薪金的范圍。

參考：《企業(yè)所得稅實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

問題?三?：老師，公司支付職工的離職補償金，是否屬于福利費的范圍？

答復(fù)：

辭退福利并不屬于職工福利費范圍。因此，職工辭退福利不應(yīng)作為職工福利費支出按不超過工資薪金總額14%的部分在稅前扣除。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條關(guān)于職工福利費扣除問題規(guī)定

《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┥形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　?。ㄈ┌凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

問題四：老師，公司支付職工的離職補償金，企業(yè)所得稅前是否允許扣除？

答復(fù)：是的允許扣除，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福利費，而應(yīng)屬于與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出。

參考一：企業(yè)與員工解除勞動合同，支付給員工的離職補償金，如何在企業(yè)所得稅前扣除？發(fā)布時間：2020-09-11來源：國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局答： 企業(yè)與受雇人員解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，在不超過《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定的標準和天津市政府相關(guān)部門規(guī)定標準的部分，可以在稅前扣除。

參考二：《國家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕299號）規(guī)定，企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當年度“預(yù)提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。

參考三：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時，第二十一條規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

問題?五?：老師，公司支付職工的離職補償金，有標準嗎？

答復(fù)：

經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算;不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟補償?shù)臉藴拾绰毠ぴ缕骄べY三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。

公式是：離職補償金額=月平均工資*月份。

月份根據(jù)工作年限算，每滿1年折成1個月，不滿半年折成半個月，滿半年不滿1年，折成1個月，上限是12個月。

參考：

《勞動合同法》第四十七條規(guī)定，勞動合同解除或終止后，用人單位應(yīng)當按照勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付經(jīng)濟補償。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，支付半個月工資的經(jīng)濟補償。

問題六：老師，公司支付職工的離職補償金，是否需要繳納個人所得稅？

答復(fù)：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；離職經(jīng)濟補償金超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分，超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

注意：個稅申報系統(tǒng)中選擇：解除勞動合同一次性補償金這項進行申報個稅。