未開票收入的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理如何做?關(guān)于這個問題，小編在下文中做了具體的整理與分析，包括增值稅納稅義務(wù)的確定，分情況分析未開票收入的財稅處理等。

一、如何定義增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

注意：未開票有以下幾種情況：

因為某些原因，不能及時給到對方;

對方不需要發(fā)票，我們就不用開這個發(fā)票;

開始說不要發(fā)票，后來對方又要求補(bǔ)開。

遇到這些情況，我們賬務(wù)上該如何處理?

二、未開票收入的賬務(wù)處理

1、發(fā)票未及時給到對方(確認(rèn)要開發(fā)票)

收到貨款時：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：預(yù)收賬款

收到發(fā)票時確認(rèn)收入：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX公司

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

提醒：此種情況是收到貨款時不做收入處理，等收到發(fā)票再做收入確認(rèn)，最好等收到貨款再開發(fā)票，避免未收款就要先產(chǎn)生稅款。

2、對方不需要發(fā)票

收到錢時確認(rèn)收入：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

3、跨月后對方要求補(bǔ)發(fā)票 做紅字憑證紅沖之前確認(rèn)收入的分錄

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 再做藍(lán)字憑證重新確認(rèn)分錄

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX公司

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

注意：不管有沒有開發(fā)票，只要是實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，都要按每一筆業(yè)務(wù)如實入賬。

三、未開發(fā)票收入的稅務(wù)處理

1、發(fā)票未及時給到對方(確認(rèn)要開發(fā)票)

開票后確認(rèn)收入，按照開票金額正常申報

2、對方不需要發(fā)票

發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額{銷售額=收到的貨款/(1+適用稅率)}即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

3、跨月后對方后來要求補(bǔ)發(fā)票

如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不能在"未開票收入"填列負(fù)數(shù)，而應(yīng)計算在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到"開票收入"的相應(yīng)欄次。由于填報數(shù)據(jù)產(chǎn)生對比異常，不能在網(wǎng)上直接申報，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核，并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

四、注意事項

1、對于購貨方來說，未取得增值稅專票，不能抵扣進(jìn)項，會造成公司多交增值稅

2、對銷貨方來說，容易造成少繳稅款或漏繳稅款，帶來稅務(wù)風(fēng)險

3、如果公司賬外隱瞞部分銷售收入、不進(jìn)行增值稅納稅申報，屬于在賬簿上少列收入并造成了少繳應(yīng)納稅款的后果，屬于偷稅行為，將會根據(jù)實際情況罰款及判刑。

綜上所述，雖然稅務(wù)局沒有明確說未開發(fā)票收入的比例或者額度是多少，在企業(yè)的經(jīng)營過程中也要盡量避免未開發(fā)票收入，減少稅務(wù)上不必要的風(fēng)險。