問題：

小編，我公司員工都有餐費(fèi)補(bǔ)貼，請(qǐng)問餐費(fèi)補(bǔ)貼和工資一起發(fā)放，和發(fā)票報(bào)銷的形式發(fā)放餐費(fèi)補(bǔ)貼，賬務(wù)處理時(shí)有什么區(qū)別嗎？有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

分析：

實(shí)際上，很多企業(yè)為了提高員工福利，會(huì)以“餐費(fèi)補(bǔ)貼/補(bǔ)助”的形式向員工發(fā)放現(xiàn)金生活補(bǔ)貼，但是不同企業(yè)具體的現(xiàn)金發(fā)放方式可能不大一樣！

比如A公司是按月按標(biāo)準(zhǔn)以現(xiàn)金形式打入員工工資卡發(fā)餐費(fèi)補(bǔ)貼，B公司是要求員工拿餐飲發(fā)票在公司報(bào)銷，以現(xiàn)金報(bào)銷的形式發(fā)放餐費(fèi)補(bǔ)貼。

同樣是按月按標(biāo)準(zhǔn)以現(xiàn)金形式發(fā)放餐費(fèi)補(bǔ)貼，兩種方式到底在賬務(wù)處理上有沒有差別？

如果處理不當(dāng)會(huì)產(chǎn)生一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！如何正確處理才能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？一起來學(xué)習(xí)！

會(huì)計(jì)處理

情況一：餐費(fèi)補(bǔ)貼按月按標(biāo)準(zhǔn)打入員工工資卡

例1：A公司沒有自辦職工食堂，每月定額發(fā)放500元午餐補(bǔ)貼，直接打入員工工資銀行卡，員工自行在外面吃午餐。A公司財(cái)務(wù)針對(duì)以上餐費(fèi)補(bǔ)貼，做了以下會(huì)計(jì)分錄（方便理解，這里默認(rèn)發(fā)放一個(gè)人的補(bǔ)貼）：

借：管理費(fèi)用/成本等——職工工資 500

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬——職工工資 500

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬——職工工資 500

貸：銀行存款 500

注意：實(shí)務(wù)中，很多公司將餐費(fèi)補(bǔ)貼在“管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)”科目下核算，導(dǎo)致這部分支出不能作為福利費(fèi)在所得稅前扣除，匯繳時(shí)涉及到納稅調(diào)整，同時(shí)，賬面和申報(bào)表也都需要調(diào)整到工資薪金項(xiàng)目稅前扣除。

情況二：?jiǎn)T工拿餐飲發(fā)票報(bào)銷餐費(fèi)補(bǔ)貼

例2：B公司沒有自辦職工食堂，員工手冊(cè)明確每月發(fā)放500元午餐補(bǔ)貼，讓員工找餐票報(bào)銷，員工自行在外面吃午餐。B公司財(cái)務(wù)針對(duì)以票報(bào)銷的餐費(fèi)補(bǔ)貼，做了以下會(huì)計(jì)分錄（方便理解，這里默認(rèn)發(fā)放一個(gè)人的補(bǔ)貼）：

借：成本/費(fèi)用等——職工福利費(fèi) 500

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬——職工福利費(fèi) 500

或者直接入了“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 500

貸：銀行存款 500

上面二種會(huì)計(jì)處理方式，不管是做職工福利費(fèi)還是入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，都是不正確的！

在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)對(duì)于收到員工提供的這些餐飲發(fā)票，一般做了福利費(fèi)處理，有的渾水摸魚，直接將這些費(fèi)用支出做成業(yè)務(wù)招待費(fèi)，還避免了是否需要把員工報(bào)銷方式下領(lǐng)取的餐費(fèi)補(bǔ)貼合并到工資中繳納個(gè)稅的問題！

但是！這兩種方法均存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)及福利費(fèi)均不能稅前扣除，賬面及申報(bào)表均需調(diào)整至工資薪金項(xiàng)目稅前扣除。

綜上，對(duì)于沒有職工食堂的單位發(fā)放的伙食費(fèi)，屬于未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，列入應(yīng)付職工薪酬/職工工資核算，無論以票報(bào)銷還是以貨幣形式發(fā)放，均屬于工資范圍，在此政策下，也就是無需取得餐票了。應(yīng)作如下處理：

借：成本/費(fèi)用等——職工工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬——職工工資

政策依據(jù)

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

企業(yè)所得

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，按工資薪金稅前扣除。對(duì)于沒有食堂的公司直接以貨幣形式發(fā)放給職工的伙食費(fèi)，按工資薪金支出稅前扣除。與會(huì)計(jì)處理口徑一致。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第一條關(guān)于企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

個(gè)人所得稅

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

餐費(fèi)補(bǔ)貼屬于與任職或受雇有關(guān)取得的所得，按照工資薪金核算，既然不屬于免稅收入，企業(yè)就應(yīng)并入領(lǐng)取餐費(fèi)補(bǔ)貼員工的工資總額中，代扣代繳個(gè)人所得稅。

需要說明的是可以免征的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條

有人問了，那誤餐補(bǔ)貼呢？什么情況算誤餐補(bǔ)貼，需不需要繳稅？

對(duì)于個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，就繳誤餐補(bǔ)貼！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定，“誤餐補(bǔ)助”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。（誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家稅務(wù)總局無統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。）

提醒：一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。