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匯算清繳補(bǔ)繳的所得稅賬務(wù)處理

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匯算清繳后，補(bǔ)繳的稅款如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？可以根據(jù)匯算清繳后補(bǔ)繳的稅款金額大小，判斷對企業(yè)會計(jì)報表影響是否重大，參考以下兩種方案：

方案一、對會計(jì)報表影響重大，調(diào)整以前年度損益：

（1）匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）繳納企業(yè)所得稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配—未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

（4）調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額（如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分錄）

借：盈余公積—法定盈余公積

盈余公積—任意盈余公積

貸：利潤分配—未分配利潤

若執(zhí)行的是小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則用“利潤分配—未分配利潤”代替“以前年度損益調(diào)整”。

方案二、對會計(jì)報表影響不重大，計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）繳納企業(yè)所得稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

注：（１）如果調(diào)整了以前年度損益，在報送年報財(cái)務(wù)報表時需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)。

　　（２）如果計(jì)入了當(dāng)年損益，財(cái)務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)作為本期數(shù)。

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