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什么是企業(yè)所得稅？預繳和匯算是怎么一回事？它是怎么計算的？實務中應該如何進行賬務處理？會涉及什么樣的科目？
我們計提的企業(yè)所得稅即是按照稅法的規(guī)定計算確定應上繳給稅務部門的所得稅金額。一般在每季結束后15天內進行預繳，年度終了5個月內進行匯算清繳。所得稅金額到底是怎么計算的呢？會計上應該如何進行賬務處理呢？這也就是小編今天與您分享的內容。
計算公式
企業(yè)當期應交所得稅的計算公式為：
應交所得稅=應納稅所得額x所得稅稅率
以查賬征收為例，
季末預繳時：應納稅的所得額=利潤總額（在不考慮以前年度虧損等情況下）
年末匯算時：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額（納稅調整的金額即按照稅法規(guī)定需要調整的金額，如業(yè)務招待費、職工福利費等）
注：企業(yè)所得稅的繳納是根據累計金額來計算的。
賬務處理
企業(yè)應設置“所得稅費用”科目來核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結轉情況。
確認時，會計分錄為：
借：所得稅費用
貸：應交稅費
期末，將其余額轉入“本年利潤”科目，會計分錄為：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
結轉后，“所得稅費用”科目期末余額為零。
案例分析
2018年12月31日，計提當月所得稅費用30000元，并結轉本年利潤。其相關會計分錄為：
計提時，
借：所得稅費用30000
貸：應交稅費30000
結轉時，
借：本年利潤30000
貸：所得稅費用30000
- 上一篇：納稅信用管理辦法（什么是納稅信用評價）
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