個人出租商鋪

個人出租商鋪涉及以下稅費種：

一、增值稅：其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。

優惠政策：其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

二、城市維護建設稅：

(一)納稅人所在地在市區的，稅率為百分之七；

(二)納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為百分之五；

(三)納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為百分之一。

三、教育費附加：3%，地方教育附加：2%。

優惠政策：按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加。

四、房產稅：依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

五、印花稅：租賃合同，稅率為租金的千分之一。

六、個人所得稅：財產租賃所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為：(一)財產租賃過程中繳納的稅費；(二)向出租方支付的租金；(三)由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；(四)稅法規定的費用扣除標準。

七、城鎮土地使用稅：以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。

另根據《海南省財政廳 國家稅務總局海南省稅務局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的通知》(瓊財稅[2022] 167號)規定:“……對我省增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶，按50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。……本通知執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。……”

個人出租住房

一、增值稅

自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)x1.5%

優惠政策：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

二、房產稅

對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。

三、城鎮土地使用稅

對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅。

四、印花稅

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

五、個人所得稅

對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為：(一)財產租賃過程中繳納的稅費；(二)向出租方支付的租金；(三)由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；(四)稅法規定的費用扣除標準。