問題一：分割單是否屬于稅前扣除的有效憑證？

答：屬于。根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第八條規(guī)定，“稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。”

問題二：什么情況下可以使用分割單入賬并稅前扣除？

答：分割單適用于以下三種情況：

1、企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯企業(yè))、個人在境內共同接受應納增值稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

2、企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

3、企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

問題三：我公司辦公室為租賃使用，使用過程中產生的水電費由物業(yè)公司收繳，能否憑物業(yè)公司提供的水電費分割單及原始發(fā)票復印件入賬并在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：（云南省稅務局，2020-02-13）觀點：取得實際發(fā)生的與收入有關的、合理的水電費分割單能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

問題四：A公司需要在其機構所在地增建辦公樓，由B公司負責施工，施工場地用電由B公司自行承擔。供電公司對A公司開具發(fā)票并由A公司支付全部電費（包括施工場地用電），A公司再向B公司收取施工耗用的電費。那么A公司向B公司收取電費是作為銷售電處理，還是作為共用分攤，通過共用分割單操作？

答：（北京市稅務局觀點，2018-07-23）考慮到施工耗用的電費由A公司和B公司分別承擔，其所對應的增值稅也應由A公司和B公司分別進行抵扣，這種情形不屬于國家稅務總局公告2018年第28號第十八條、第十九條規(guī)定的情形，A公司應按照相關規(guī)定開具增值稅發(fā)票給B公司，B公司憑發(fā)票抵扣進項稅。

問題五：乙公司去咨詢技術，支付了某公司咨詢費20萬元，乙公司在聽懂了以后，又給我甲公司傳授了經驗，我公司能否用發(fā)票復印件和乙公司開具的費用分割單稅前扣除？

答：不能。甲乙公司不是共同接受應納增值稅勞務，因此不可以用分割單稅前扣除。

問題六：A公司為一般納稅人，2021年4月初將部分寫字樓自用，部分寫字樓出租給B公司（一般納稅人），依法適用一般計稅方法。2021年4月底，A公司就此寫字樓向供電公司支付電費45200元（金額40000元，稅額5200元）并取得增值稅專用發(fā)票。當月底，A公司收取B公司電費16950元，并向其開具分割單。A公司怎么做賬，B公司需要注意什么？

答：企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，可以用發(fā)票或者分割單稅前扣除，如果出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

A公司賬務處理

1、支付供電公司電費，取得發(fā)票

借：管理費用 25000

其他應收款-B公司 15000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5200

貸：銀行存款 45200

借：其他應收款-B公司 1950

貸： 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1950

注：甲公司收取乙公司的電費開具分割單，對應的進項稅不得抵扣，需要做轉出處理。

2、收取B公司電費，并開具分割單

借：銀行存款 16950

貸： 其他應收款-B公司 16950

由于B公司不能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅額。建議B公司以A公司開具的分割單及A公司支付電費的發(fā)票復印件入賬，稅前扣除。