什么是暫估入賬？

解答：

在一般的會(huì)計(jì)教科書中，“暫估入賬”通常是用于采購的貨物已經(jīng)收到，但是發(fā)票沒有隨貨收到的情況，通過“暫估入賬”以后可以確認(rèn)企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)料等出庫的正常進(jìn)行，避免賬面上庫存數(shù)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

對(duì)于存貨采購以外的成本或費(fèi)用支出，會(huì)計(jì)上有時(shí)使用預(yù)提費(fèi)用或預(yù)計(jì)負(fù)債來暫估成本費(fèi)用，也是為了會(huì)計(jì)核算滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

比如：（1）企業(yè)在銀行貸款的利息是按季度支付，前兩月沒有實(shí)際支付時(shí)，預(yù)提應(yīng)支付的利息，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“應(yīng)付利息”等科目。（2）企業(yè)對(duì)銷售的產(chǎn)品，按照一定比例預(yù)提的“三包費(fèi)用”，計(jì)入“銷售費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。（3）當(dāng)月工資次月發(fā)放的，當(dāng)月雖然沒有實(shí)際發(fā)放也應(yīng)預(yù)提工資，計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資”和相關(guān)的成本費(fèi)用科目。

類似的情形還有很多，會(huì)計(jì)核算基于謹(jǐn)慎性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則等，對(duì)于一些沒有實(shí)際發(fā)生或已經(jīng)實(shí)際發(fā)生但沒有實(shí)際支付的事項(xiàng)等，按照一定的規(guī)則“暫估入賬”。

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算滿足會(huì)計(jì)規(guī)則的“暫估入賬”，是可以按規(guī)定在稅前扣除的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第二條“企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題”中規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布）第六條：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

因此，暫估入庫的存貨和暫估計(jì)入成本費(fèi)用的工資等，平時(shí)可以按照暫估入賬的成本結(jié)轉(zhuǎn)成本或費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)扣除，只要在次年匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票或?qū)嶋H支付等，也可以在年度企業(yè)所得稅匯算中扣除。

綜上所述，狹義的“暫估入賬”是指存貨的暫估入庫，廣義的“暫估入賬”就包括沒有收到發(fā)票、預(yù)計(jì)預(yù)提、沒有實(shí)際支付等各類情況。