按《中華人民共和國工會法》，工會經(jīng)費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費這二項，其中2%工會經(jīng)費是經(jīng)費的最主要來源。根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第二條的規(guī)定，職工薪酬包括工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：

(一)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；

(二)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本；

(三)上述(一)和(二)之外的其他職工薪酬，計入當期損益。具體會計處理如下：

計提工會經(jīng)費，按照人員所在崗位：

借：管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費

撥繳工會經(jīng)費

借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費

貸：銀行存款

工會經(jīng)費全額撥繳按比例返還如何會計處理？

現(xiàn)行政策規(guī)定，建立工會組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費全額向工會組織撥繳，取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)。上級工會組織再按規(guī)定比例（一般為60%或70%）轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會；未建立工會組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會建會籌備金全額向上級工會組織撥繳，取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)。在規(guī)定時間內(nèi)成立工會組織的上級工會再按規(guī)定比例（一般為60%或70%）轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會，在規(guī)定時間內(nèi)未成立工會組織的，以前繳納的工會建會籌備金不再返還。

企業(yè)工會也是一個法人單位，部分企業(yè)工會也在銀行開立有基本存款戶（一般是大中型企業(yè)的工會），而大部分中小企業(yè)工會則沒有開立基本存款戶。當?shù)乜偣盏嚼U納的工會經(jīng)費后，會按規(guī)定的比例向企業(yè)工會進行返還。對于地方總工會組織返還給企業(yè)的工會經(jīng)費是不需要繳納企業(yè)所得稅的。因為總工會按照一定比例將工會經(jīng)費返還給企業(yè)，其返還對象是企業(yè)的工會組織，并不是給企業(yè)的，且是作為企業(yè)工會的活動經(jīng)費，屬于專款專用，并按要求轉(zhuǎn)至企業(yè)工會的賬戶。

另外，在返還工會經(jīng)費的賬務(wù)處理上，如果企業(yè)專門設(shè)立了工會組織，并且單獨核算，則返還的工會經(jīng)費資金應(yīng)當直接轉(zhuǎn)為企業(yè)工會組織的收入，工會單獨進行核算；如果企業(yè)工會在銀行獨立開立了基本存款戶，則會直接返還到工會賬戶中；如果企業(yè)工會未開立單獨的賬戶，則返還到企業(yè)賬戶。如果返還到工會賬戶，則是由企業(yè)工會進行會計核算，企業(yè)財務(wù)部門不需要會計處理。

如果是返還到企業(yè)賬戶，相當于是企業(yè)代管工會的經(jīng)費，企業(yè)會計處理如下：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

企業(yè)若發(fā)生了工會活動經(jīng)費可以直接從“其他應(yīng)付款”中支付。即使返還在企業(yè)賬戶，也不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入，無需進行納稅調(diào)整，但同時企業(yè)工會開展活動使用工會經(jīng)費時其支出也不得在稅前扣除。

分級撥繳方式，即按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費后，按當?shù)匾?guī)定比例（一般為40%或30%）向受委托代收工會經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)；留成部分（一般為60%或70%）由企業(yè)同時撥付給其所在的基層工會，取得本單位基層工會開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》。《企業(yè)所得稅法實施細則》第四十一條　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)取得撥繳款收據(jù)(《工會專用結(jié)算憑證(行政撥繳工會經(jīng)費繳款書)》)或工會經(jīng)費稅務(wù)代收憑據(jù)，按不超出計稅工資的的部分，準予扣除。

個人繳納工會會員費用是否從應(yīng)納稅所得額中扣除？

工會經(jīng)費是單位交的，按工資總額的2%，個人不需要交，但如果單位成立工會，作為會員，是要并交會費的。加入工會的會員有繳納會費的義務(wù)，標準一般為本人工資的0.5%每月。企業(yè)收取會員會費會計處理如下

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

在個人所得稅上，對個人繳納的工會會員費費既不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的免稅所得，也不屬于第六條允許減除的費用。所以個人繳納的工會會員費不得個人所得稅稅前扣除。

企業(yè)工會經(jīng)費開支范圍主要包括會員活動費、職工活動費、工會業(yè)務(wù)費、其他支出等。在實務(wù)中，從工會經(jīng)費中支付給個人的費用，比如慰問費是否并入工資薪金所得？根據(jù)個人所得稅法實施條例第十四條的規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費，免納個人所得稅。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)第二條第二款規(guī)定，從職工福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。