租金收入可以攤銷,計(jì)提租金的各稅金要攤.

租金收入按照合同約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定.

1、一次性收取租金,且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入;

2、一次性收取租金,提供后續(xù)服務(wù)的,在合同規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入;

3、分期收取租金的,按合同規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入.

租金的多少是根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值量的大小、使用效益高低、市場(chǎng)供求狀況及市場(chǎng)利率等因素決定的.從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上講,租金仍是企業(yè)勞動(dòng)者在剩余勞動(dòng)時(shí)間內(nèi)為社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值的一部分.

按以下原則確認(rèn)收人:

一、收入時(shí)間確認(rèn)的原則

企業(yè)租金收入同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,計(jì)人收入總額:

1、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)計(jì)將流入企業(yè);

2、收入的金額能夠可靠地計(jì)量.對(duì)于一次收到多年租金的,應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

二、收入金額確認(rèn)的原則

企業(yè)租金收入金額,按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的租金全額確定.

一次性收取租金怎么交稅?

例:A公司將房產(chǎn)對(duì)外出租,雙方簽訂3年期租賃合同,租賃期限從2018年1月1日至2020年12月31日,且一次性收取租金60萬元.

企業(yè)所得稅

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函﹝2010﹞79號(hào))規(guī)定:"企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入."

因A公司簽訂的合同租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付,對(duì)60萬元租金,應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入,即2018年、2019年、2020年分別確認(rèn)租金收入20萬元.

增值稅

政策依據(jù):

1、《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅﹝2017﹞58號(hào))規(guī)定:"《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為"納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天."

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 ﹝2016﹞53號(hào))第二條規(guī)定:"其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策."

A公司提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式,應(yīng)該在收到60萬元的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn).

打個(gè)比方,如果出租上述房產(chǎn)的不是A公司,而是自然人甲某,則可以對(duì)取得的60萬租金在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨馂?.67萬,可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策,甲某無需繳納增值稅稅款.

房產(chǎn)稅

政策依據(jù):

1、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)[1986]90號(hào))第七條規(guī)定:"房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納,納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定."

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))規(guī)定:"出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅."

在廈門市,依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算的房產(chǎn)稅為按月繳納,申報(bào)期限為次月的1日-15日.因此,A公司出租房產(chǎn)所收到的60萬元租金,應(yīng)在正常租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)算租金收入,并逐月進(jìn)行納稅申報(bào).

印花稅

政策依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅.

在上述的例子中,A公司應(yīng)當(dāng)于簽訂合同時(shí),一次性繳納印花稅.

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