查補稅款的調(diào)賬方式，關(guān)于這個問題，一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容，如果是對以前月份錯賬的調(diào)整，還需將損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"賬戶;如果是對以前年度錯賬的調(diào)整，需將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至"以前年度損益"調(diào)整賬戶。如果不太了解，也別著急，一起來看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識吧。

查補稅款的調(diào)賬方式

㈠"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"明細賬戶

新稅制實施以后由于"應(yīng)交增值稅"明細賬戶的借方既要反映進項稅額,又要反映預(yù)繳的稅金;貸方既要反映銷項稅額,又要反暴風驟雨出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出等情況,因此在賬戶設(shè)置上采用多欄式賬戶的方式,在"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶中的借方和貸方各設(shè)若干個專欄加以反映.

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

進項稅額 銷項稅額

已交稅金 出口退稅

減免稅款 進項稅額轉(zhuǎn)出

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出多交增值稅

轉(zhuǎn)出未交增值稅

"進項稅額"專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支儲的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,用紅字登記.

"已交稅金"專欄,核算企業(yè)當月上繳本月增值稅.

"減免稅款"專欄,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款.

"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納產(chǎn)品的應(yīng)納稅額.

"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄,核長一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅.

"銷項稅額"專欄,記錄企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時,向購買方收取的增值稅銷項稅額.

"出口退稅"專欄,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款,用紅字登記.

"進項稅額轉(zhuǎn)出"專欄,記錄企業(yè)的購進貨物,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額.

"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄,核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅.

增值稅小規(guī)模納稅人,欺騙銷售收入的核算與一般納稅人的相同,也是不含增值稅銷售額,也要通過"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶科目核算,只是由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額,不需在"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶的借、貸方設(shè)置若干專欄.小規(guī)模納稅人"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶的借方發(fā)生額,反映已繳的增值稅額,貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額;期末借方余額,反映多繳的增值稅額;期末貸方余額,反映尚未繳納的增值稅額.

㈡"應(yīng)交稅金--未交增值稅"明細賬戶

為了分別反映企業(yè)欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況,企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下可設(shè)"未交增值稅"明細賬戶,核算一般納稅人月終時結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)繳未繳增值稅額,轉(zhuǎn)入多繳的增值稅額也在本明細賬戶核算.

月份終了,企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細賬戶.會計分錄為:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

月份終了,企業(yè)將本月多繳的增值稅自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細賬戶.會計分錄為:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

企業(yè)當月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時,借記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

"應(yīng)交稅金--未交增值稅"賬戶的期末借方余額,反映企業(yè)多繳的增值稅;貸方余額,反映企業(yè)未繳的增值稅.

調(diào)賬的方法及方式

㈠調(diào)賬的基本方法

查補稅款的調(diào)賬方法有兩種:一是全額調(diào)賬法;二是差額調(diào)賬法.

全額調(diào)賬法是將原錯誤會計分洋全額用紅字沖平,然后再重新制作正確會計分錄的方法.全額調(diào)賬法適用的范圍較窄,僅限于該筆錯誤的賬務(wù)處理,不影響其他相關(guān)經(jīng)濟內(nèi)容的會計核算.其優(yōu)點是直觀、可操作性強;缺點表更為煩瑣、調(diào)賬工作量大.

差額調(diào)賬法是將原錯誤的賬務(wù)處理,就其影響企業(yè)會計核算正確性的部分數(shù)額進行調(diào)整制作會計分錄的方法.差額調(diào)賬法適用范圍較廣,對任何一筆錯誤的賬務(wù)處理都能使用差額調(diào)賬方法.優(yōu)點是調(diào)賬賬務(wù)處理簡單;缺點是原錯誤賬務(wù)處理影響會計核算正確性的最終結(jié)果不易判斷,也對我們檢查人員的會計核算技能要求較要.

㈡調(diào)賬方式

調(diào)賬方式有兩種,一是分散調(diào)賬;二是集中調(diào)賬.

分散調(diào)賬的方式是指對每筆偷漏稅問題分別進行調(diào)賬.應(yīng)用這種方式調(diào)賬筆數(shù)較多,在查獲得的偷漏稅筆數(shù)很少的情況下可以采用,相反愚昧顯得煩瑣.

集中調(diào)賬就是將同類性制的問題(或業(yè)務(wù))歸類匯總,集中進行會計調(diào)賬處理.

在實際工作中應(yīng)根據(jù)實際情況將兩種調(diào)賬方法和方式結(jié)合應(yīng)用.

調(diào)賬的具體操作

㈠進項稅額購進環(huán)節(jié)查補稅款的調(diào)賬

多計進項稅額的賬務(wù)調(diào)整.

錯賬類型.

Ⅰ購置固定資產(chǎn).

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(其他應(yīng)付款)

Ⅱ購進貨物用于基本建設(shè).

借:在建工程--工程物資

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等)

Ⅲ購進貨物用于集體福利、個人銷費.

借:應(yīng)付福利費

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等)

Ⅳ購進貨物用于免稅產(chǎn)品.

借:原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等)

Ⅴ購進貨物用于兼營非應(yīng)稅勞務(wù).

借:其他業(yè)務(wù)支出

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

調(diào)整的賬務(wù)處理.采用全額調(diào)賬方法:

Ⅰ購置固定資產(chǎn).將原錯誤分錄用紅字沖銷,再制作正確的會計憑證,賬務(wù)處理為:

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款等

Ⅱ購進貨物用于基本建設(shè)工程.將原錯誤分錄用紅字沖銷,再制作正確的會計憑證,賬務(wù)處理為:

借:在建工程--工程物資

貸:銀行存款等

Ⅲ購進貨物用于集體福利、個人消費.將原錯誤分錄用紅字沖銷,再制作正確的會計憑證,賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付福利費

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等)

Ⅳ購進貨物用于免稅產(chǎn)品.將原錯誤分錄用紅字沖銷,再制作正確的會計憑證,賬務(wù)處理為:

借:原材料

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等)

Ⅴ購進貨物用于兼營非應(yīng)稅勞務(wù).將原錯誤分錄用紅字沖銷,再制作正確的會計憑證,賬務(wù)處理為:

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:銀行存款

采用差額調(diào)賬方法,不制作紅字沖銷分錄,就其已記入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"賬戶的進項稅額用紅字沖銷,或作貸方?jīng)_銷處理,同時借記相應(yīng)的成本資產(chǎn)科目.調(diào)整賬務(wù)處理為:

Ⅰ購置固定資產(chǎn).

借:固定資產(chǎn)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

或:借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

Ⅱ購進貨物用于基本建設(shè).

借:在建工程

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

或:借:在建工程

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

Ⅲ購進貨物用于集體福利.

借:應(yīng)付福利費

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

或:借:應(yīng)付福利費

貸;應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

Ⅳ購進貨物用于免稅產(chǎn)品

借:原材料

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

或:借:原材料

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

Ⅴ購進貨物用于兼營非應(yīng)稅勞務(wù).

借:其他業(yè)務(wù)支出

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增(進項稅額)

以上采用差額賬法運用的是分散調(diào)賬的方式,如果運用集中調(diào)賬的方式,可將此類相同性質(zhì)的問題匯總集中進行調(diào)賬.調(diào)整賬務(wù)處理為:

借:固定資產(chǎn)

在建工程

應(yīng)付福利費

原材料

其他業(yè)務(wù)支出

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

(或:貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額))

暫不予抵扣稅款的賬務(wù)調(diào)整.指按稅法規(guī)定,暫時尚不允許抵損失稅款,企業(yè)不能作為抵扣處理.如工業(yè)企業(yè)采購未驗收入庫的貨物,商業(yè)企業(yè)購進未支付貨款的商品等.調(diào)賬方法有兩種;

對短時間內(nèi)符合抵扣條件的.

借:在途物資(物資采購、庫存商品)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

[或:貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)]

待符合條件后,再做抵扣的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:在途物資(物資采購、庫存商品)

對長時間內(nèi)才能符合抵扣條件的.

借:待攤費用--待抵扣進項稅額

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

或:貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:待攤費用--待抵扣進項稅額

㈡購進貨物因中途改變用途環(huán)節(jié)查補稅款的調(diào)賬

錯賬類型

用于非應(yīng)稅勞務(wù).

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:原材料(包裝物等)

用于免稅產(chǎn)品.

借:生產(chǎn)成本--某免稅產(chǎn)品

貸:原材料(包裝物等)

用于集體福利、個人消費.

借:應(yīng)付福利費

貸:原材料

發(fā)生非正常損失.

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:原材料

生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)

產(chǎn)成品(庫存商品)

調(diào)賬方法.按上述項目耗用對象借記相關(guān)受益科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

用于非應(yīng)稅勞務(wù).

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

借:生產(chǎn)成本--某免稅產(chǎn)品

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

用于集體福利、個人消費.

借:應(yīng)付福利費

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

發(fā)生非正常損失.

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

㈢產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)查補稅款的調(diào)賬.

自用產(chǎn)品未計算銷項稅額的調(diào)賬.

基建領(lǐng)用產(chǎn)品.錯誤賬務(wù)處理為:

借:在建工程

貸;產(chǎn)成品(庫存商品)

調(diào)賬方法:企業(yè)以不含稅售價結(jié)轉(zhuǎn)的情況下,應(yīng)按銷售額乘以產(chǎn)品適用稅率計算銷項稅額,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目;同時用紅字沖銷多轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品成本,貸記"產(chǎn)成品"(紅字),按增額與產(chǎn)成品紅字的差額,借記"在建工程"科目.調(diào)整分錄為:

借:在建工程

貸:產(chǎn)成品(庫存商品)(紅字)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

企業(yè)以成本價結(jié)轉(zhuǎn)的情況下,應(yīng)按對外集價計算的銷售額乘以稅率計算銷項稅額,作如下賬務(wù)調(diào)整:

借:在建工程

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

企業(yè)為本企業(yè)自制、自用設(shè)備,完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn).錯誤賬務(wù)處理為:

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程--某自制設(shè)備

調(diào)整方法:按同類設(shè)備商品銷售額或組成計稅價格乘以設(shè)備產(chǎn)品適用稅率計算增值稅銷項稅額,調(diào)賬分錄為:

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

用于集體福利、個人消費等.錯誤賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付福利費

貸:產(chǎn)成品

調(diào)賬方法同.另外,企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資、用于贈送他人、用于非應(yīng)稅勞務(wù)、用于免稅項目等,調(diào)賬方法均同,這里不再一一詳述.

企業(yè)實現(xiàn)銷售不作銷售處理查補稅款的調(diào)賬.

已實現(xiàn)的銷售收入掛往來賬戶.錯誤賬務(wù)處理為:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款(其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款等)

調(diào)賬方法:

Ⅰ按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入.

借:應(yīng)收賬款(其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款等)

貸:產(chǎn)品銷售收入(主營業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

Ⅱ結(jié)轉(zhuǎn)成本.

借:產(chǎn)品銷售成本(主營業(yè)務(wù)成本)

貸;產(chǎn)成品(庫存商品)

Ⅲ結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤.

借:產(chǎn)品銷售收入(主營業(yè)務(wù)收入)

貸:產(chǎn)品銷售成本(主營業(yè)務(wù)成本)

本年利潤

查補逾期的包裝物押金掛"其他應(yīng)付款"賬戶.錯誤賬務(wù)處理為:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款--包裝物押金

調(diào)賬方法:不再退還的包裝物押金,換算為不含增值稅銷售額記入"營業(yè)外收入"賬戶,按增值稅額記入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"賬戶.

借:其他應(yīng)付款--應(yīng)裝物押金

貸:營業(yè)外收入

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

查補價外費用掛在往來賬戶.調(diào)賬方法同,將"營業(yè)外收入"改為"產(chǎn)品銷售收入"或"其他業(yè)務(wù)收入".

產(chǎn)成品與貨幣資金對轉(zhuǎn).錯誤賬務(wù)處理為:

借:銀行存款

貸:產(chǎn)成品(庫存商品)

調(diào)賬分錄:

借:產(chǎn)品銷售成本(主營業(yè)務(wù)成本)

貸:產(chǎn)品銷售收入(主營業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額

產(chǎn)成品(庫存商品)(紅字)

(企業(yè)按售價結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品,應(yīng)調(diào)整為成本價,故用戲字沖銷企業(yè)多結(jié)轉(zhuǎn)的部分,即售價減去成本)

收入直接沖成本費用.錯誤賬務(wù)處理為:

借:銀行存款(現(xiàn)金)

貸:管理費用(營業(yè)費用等)

調(diào)賬分錄:

借:管理費用(營業(yè)費用等)

貸:產(chǎn)品銷售收入(主營業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:產(chǎn)品銷售成本(主營業(yè)務(wù)成本)

貸:產(chǎn)成品(庫存商品)

以上就是關(guān)于查補稅款的調(diào)賬方式的詳細介紹，更多與查補稅款有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會計網(wǎng)，希望本文對你有所幫助。