?新設(shè)立的企業(yè)如何判斷是否是小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅法關(guān)于符合條件的小型微利企業(yè)的規(guī)定，一個(gè)是企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模，一個(gè)是企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，只要符合稅法的規(guī)定，可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，按照小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠繳納增值稅和所得稅。如果不太了解沒(méi)有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請(qǐng)大家參考。

新設(shè)立的企業(yè)如何判斷是否是小微企業(yè)

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

從上述規(guī)定可以看出，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)(假設(shè)企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且財(cái)務(wù)核算健全，下同)，其適用20%優(yōu)惠稅率的臨界點(diǎn)是"應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元"，如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元，將整體適用25%的稅率。此類(lèi)企業(yè)的企業(yè)所得稅適用稅率可以理解為全額累進(jìn)稅率，其臨界點(diǎn)處的稅負(fù)存在跳躍式上升的現(xiàn)象，在一定范圍內(nèi)應(yīng)納稅所得額的增長(zhǎng)額小于稅負(fù)增長(zhǎng)額。

小微企業(yè)增值稅減免賬務(wù)處理

小微企業(yè)能夠減免稅款就大概有三種增值稅、附征稅費(fèi)和企業(yè)所得稅。

一、增值稅

賬務(wù)處理：

《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))：小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

二、附征稅費(fèi)

按照規(guī)定，附征稅費(fèi)隨同主稅種一并征收、減免，既然增值稅或者營(yíng)業(yè)稅減免，則附征稅費(fèi)同時(shí)減免。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))自2016年2月1日起將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。

賬務(wù)處理上，不作計(jì)提分錄。

三、企業(yè)所得稅

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))：自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

賬務(wù)處理：

因?yàn)榇隧?xiàng)減免屬于直接減免，按照實(shí)際應(yīng)納稅額計(jì)提、繳納。

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