企業所得稅審計調整分錄怎么寫

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案例解析企業所得稅審計調整分錄怎么寫？

答：由于企業所得稅的核算對內與企業會計核算的真實合法性、企業經營的效益性等相互作用，對外與企業的利潤調整、上級考核、納稅申報等相互影響，是企業審計的重中之重。而對于一些應稅項目的確認時間與標準，由于稅法與會計制度存在差異，故需要對會計賬面利潤按稅法規定進行納稅調整。

因此，在審計中，要重點關注企業是否存在用“視同銷售”業務來調節利潤、粉飾財務報表的行為，即把不應該在會計上確認為收入的“視同銷售”業務確認了收入，從而達到虛增收入的目的；或者把應該在稅法上做納稅調增的“視同銷售”業務未納稅調增，從而達到少繳企業所得稅的目的。

【案例解析】

xxx企業xxx年年初以前年度累計結轉的尚未扣除的廣告費支出17000元，當年利潤總額500 000元，發生廣告費10 000元，按照稅法規定準予扣除的廣告費限額為25 000元。另外，該企業不存在其他納稅調整事項，企業所得稅稅率33%。則：

當年廣告費扣除限額超過實際支出額 = 25 000 - 10 000 = 15 000元

當年實際扣除的廣告費支出 = 10 000 + 15 000 = 25 000元

當年應納稅所得額 = 500 000 - 15 000 = 485 000元

當年應交企業所得稅 = 485 000 * 33% = 160 050元

當年累計結轉的尚未扣除的廣告費支出 = 17 000 - 15 000 = 2 000元

企業可以設置備查簿記錄該無限期結轉的廣告費扣除情況：

1。20**年尚未未扣除的廣告費支出：17 000元

2。2006年實際扣除以前年度廣告費：15 000元

3。2006年底尚未扣除的廣告費支出：2 000元

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