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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換公司債券

可轉(zhuǎn)換公司債券（不可分離、可分離）

（一）可轉(zhuǎn)換債券的基本性質(zhì)

1、證券期權(quán)性；2、資本轉(zhuǎn)換性；3、贖回與回售

（二）可轉(zhuǎn)換債券的基本要素

1、標(biāo)的股票：一般是發(fā)行公司本身的股票，也可以是其他公司的股票。（可以自己，可以他人）

2、票面利率：一般會(huì)低于普通債券的票面利率，有時(shí)甚至低于同期銀行存款利率。（低于普通債，低于銀行）

我國(guó)《可轉(zhuǎn)換公司債券管理辦法暫行規(guī)定》規(guī)定，可轉(zhuǎn)換公司債券的利率不超過(guò)銀行同期存款利率水平，而普通公司債券利率一般都高于銀行同期存款利率水平。（可轉(zhuǎn)債不超過(guò)，普通高于銀行）

3、轉(zhuǎn)換價(jià)格（轉(zhuǎn)股價(jià)格）：我國(guó)規(guī)定，以發(fā)行前一個(gè)月股票的平均價(jià)格為基準(zhǔn)，上浮一定幅度作為轉(zhuǎn)股價(jià)格。（10%-30%）

4、轉(zhuǎn)換比率=面值/轉(zhuǎn)換價(jià)格

5、轉(zhuǎn)換期：轉(zhuǎn)換期可以與債券的期限相同，也可以短于債券的期限。（小于等于債券期限）

6、贖回條款：公司股票價(jià)格在一段時(shí)期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到某一幅度時(shí)。

7、回售條款：公司股票價(jià)格在一段時(shí)期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到某一幅度時(shí)。

8、強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款：在某些基本條件具備之后，債券持有人必須將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票，無(wú)權(quán)要求償還債券本金的條件規(guī)定。

贖回條款和強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款對(duì)發(fā)行公司有利，而回售條款對(duì)債券持有人有利。

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