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中級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)（二）

自行建造固定資產(chǎn)

1）成本=工程用物資成本+人工成本+繳納的相關(guān)稅費(fèi)+應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用+應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等

2）自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)

借：在建工程

　貸：原材料、工程物資等

　　　應(yīng)付職工薪酬

　　　生產(chǎn)成本

　　　應(yīng)付利息

借：固定資產(chǎn)

　貸：在建工程

為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)，計(jì)入在建工程成本。

建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司過(guò)失人等賠款后的凈損失，計(jì)入成本。盤(pán)盈的，沖減成本。

工程完工后，發(fā)生的盤(pán)盈盤(pán)虧等，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

3）建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資、原材料或庫(kù)存商品，應(yīng)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入工程成本，增值稅如下：

購(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備：

借：在建工程

　貸：原材料

　　　庫(kù)存商品

　　　工程物資（剩余轉(zhuǎn)入在建廠房的，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

購(gòu)建廠房等不動(dòng)產(chǎn)：

借：在建工程

　貸：原材料

　　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　庫(kù)存商品

　　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4）高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，計(jì)入專項(xiàng)儲(chǔ)備科目

計(jì)提時(shí)：借：生產(chǎn)成本等

　　　　　貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)

使用時(shí)：借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)

　　　　　貸：銀行存款等

使用形成固定資產(chǎn)的，通過(guò)在建工程歸集發(fā)生的支出，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，確認(rèn)固定資產(chǎn)。同事按固定資產(chǎn)成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，確認(rèn)等額的累計(jì)折舊，以后期間不得再計(jì)提折舊。

借：固定資產(chǎn)

　貸：累計(jì)折舊

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)

　貸：累計(jì)折舊

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