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中級會計職稱《中級會計實務》知識點：負債計稅基礎與賬面價值

常見負債計稅基礎與賬面價值的差異分析

1.企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債賬面價值與計稅基礎的差異分析

此類預計負債通常在支付時允許扣稅，其計稅基礎一般為0（此類預計負債的計稅基礎＝賬面價值－未來兌付時允許扣稅的全部賬面價值＝0）。

①因產品質量保證和違約金認定的預計負債屬于可抵扣暫時性差異；

②因罰沒支出和擔保義務認定的預計負債屬于非暫時性差異。

2.預收賬款賬面價值與計稅基礎的差異分析

A.如果稅法與會計的收入確認時間均為發出商品時，預收賬款的計稅基礎為賬面價值，即會計上未確認收入時，計稅時一般也不計入應納稅所得額，該部分經濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎等于賬面價值；

B.如果稅法確認收入的時間在收預收賬款時，預收賬款的計稅基礎為0，即因其產生時已經計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可全額稅前扣除的金額，即其計稅基礎為0

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