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注冊會計師備考指導：企業(yè)所得稅稅率變動時的注意事項

資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，當所得稅稅率變動時，應調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債賬戶的余額。若稅率調(diào)高，應該調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）賬戶原有方向的余額；若稅率調(diào)低，應該調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）賬戶原有方向的余額。

例如，調(diào)整前遞延所得稅資產(chǎn)科目余額在借方，調(diào)增余額時，借記遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)低稅率時，貸記遞延所得稅資產(chǎn)；調(diào)整前遞延所得稅負債科目余額在貸方，調(diào)增稅率時，貸記遞延所得稅負債，調(diào)低稅率時，借記遞延所得稅負債。

從另一方面講，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）的余額＝累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異（或累計發(fā)生的應納稅暫時性差異）x現(xiàn)行所得稅稅率。

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