遵義注冊會計師培訓(xùn)班，個人認為正保會計網(wǎng)相對好一點。

注會《審計》備考資料：針對違反法律法規(guī)行為實施的程序

知識點：針對違反法律法規(guī)行為實施的程序

（一）注意到違反法規(guī)相關(guān)信息時的程序

1.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境；

2.了解潛在財務(wù)后果進一步信息：

（1）違反法律法規(guī)行為的潛在財務(wù)后果的類型，如受到罰款、處分、賠償、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)和訴訟等；

（2）潛在財務(wù)后果是否需要列報；

（3）潛在財務(wù)后果是否非常嚴重，以致對財務(wù)報表的公允反映產(chǎn)生懷疑或?qū)е仑攧?wù)報表產(chǎn)生誤導(dǎo)。

下列事項或相關(guān)信息可能表明存在違反法律法規(guī)行為：

（1）受到監(jiān)管機構(gòu)、政府部門調(diào)查，或支付罰金或受到處罰；

（2）向未指明服務(wù)付款或向顧問、關(guān)聯(lián)方、員工或政府雇員貸款；

（3）與正常水平相比，支付過多的銷售傭金或代理費用；

（4）采購價格顯著高于或低于市場價格；

（5）異常的現(xiàn)金支付，以銀行本票向持票人付款的方式采購；

（6）與在避稅天堂注冊的公司存在異常交易；

（7）向貨物或服務(wù)原產(chǎn)地以外的國家或地區(qū)付款；

（8）在沒有適當?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款；

（9）現(xiàn)有的信息系統(tǒng)（因設(shè)計問題或突發(fā)故障）不能提供適當?shù)膶徲嬡壽E或充分的證據(jù)；

（10）交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當；

（11）負面的媒體評論。

（二）懷疑存在違反法律法規(guī)行為時的程序

1.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)。

2.如果管理層或治理層（如適用）不能提供充分的信息，可以考慮向被審計單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢。

3.如認為上述咨詢是不適當?shù)幕虿粷M意，可考慮向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢，以確定是否存在違反法律法規(guī)行為、可能導(dǎo)致的法律后果（包括舞弊的可能性），以及可能采取的進一步行動。

（三）評價違反法律法規(guī)行為的影響

1.評價對風險評估結(jié)果和書面聲明可靠性的影響。

2.違反法律法規(guī)行為的影響，取決于該行為的實施和隱瞞與具體控制活動之間的關(guān)系，以及牽涉的管理人員或員工的級別，尤其是被審計單位最高權(quán)力機構(gòu)參與違反法律法規(guī)行為所產(chǎn)生的影響。

3.如管理層或治理層沒有采取適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規(guī)行為不重要，也可能考慮解除業(yè)務(wù)約定。

4.如不能解除業(yè)務(wù)約定，可考慮替代方案，包括在審計報告的其他事項段中描述違反法律法規(guī)行為。

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