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注冊會計師《稅法》第十章第三節(jié)對個人取得全年一次性獎金個人所得稅的計算

一、對個人取得全年一次性獎金個人所得稅的計算

(提供對個人取得全年一次性獎金個人所得稅的計算)納稅人取得全年一次性獎金(包括年終加薪、年薪和績效工資)，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。計算步驟如下：

1、第一步稅率

當(dāng)月工資薪金所得≥稅法規(guī)定的費用扣除額時：

商數(shù)=取得的全年一次性獎金÷12

當(dāng)月工資薪金所得<稅法規(guī)定的費用扣除額時：

商數(shù)=(取得的全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)÷12，根據(jù)商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

2、第二步計算應(yīng)納的個人所得稅

①如果雇員當(dāng)月工資薪金所得≥稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金x適用稅率-速算扣除數(shù)

②如果雇員當(dāng)月工資薪金所得<稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)x適用稅率-速算扣除數(shù)

【提示】雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定繳納個人所得稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

二、雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法

1.雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅。

雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

2.將不含稅全年一次性獎金換算為應(yīng)納稅所得額的計算方法--分為定額承擔(dān)部分稅款和比例承擔(dān)部分稅款。

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