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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第九章第七節(jié)境外所得抵扣稅額的計(jì)算

境外所得抵扣稅額的計(jì)算

(提供境外所得抵扣稅額的計(jì)算)境外已納稅額扣除，是避免國際間對(duì)同一所得重復(fù)征稅的一項(xiàng)重要措施，我國稅法規(guī)定對(duì)境外已納稅款實(shí)行限額扣除。

已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

抵免限額采用分國不分項(xiàng)的計(jì)算原則。

一、企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從前當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后連續(xù)5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

二、居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

三、抵免限額的計(jì)算

境外所得稅稅款扣除限額公式：

抵免限額=來源于某國的(稅前)應(yīng)納稅所得額x我國稅率

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