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注冊會計師《稅法》第二章農產品增值稅進項稅額核定辦法

農產品增值稅進項稅額核定辦法

(提供農產品增值稅進項稅額)以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法的規(guī)定抵扣。

一、購進農產品為原料生產貨物的--生產銷售行為

有三種核定方法：投入產出法、成本法和參照法。

①投入產出法

依據國家標準、行業(yè)標準，核定銷售單位數量貨物耗用農產品數量，納稅人根據該單耗及每月銷售貨物的數量、農產品的平均購進單價、農產品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農產品進項稅額。

投入產出法公式為：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量x農產品平均購買單價x扣除率/(1+扣除率)

當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量(不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數量)x農產品單耗數量

對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，在核算當期農產品耗用數量和平均購買單價時，應依據合理的方法歸集和分配。

平均購買單價是指購買農產品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。

期末平均買價=(期初庫存農產品數量x期初平均買價+當期購進農產品數量x當期買價)/(期初庫存農產品數量+當期購進農產品數量)

②成本法

依據試點納稅人會計核算資料，核定耗用農產品的購進成本占生產成本的比例，納稅人根據該比例及每月主營業(yè)務成本、農產品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農產品進項稅額。

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