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注冊會計師《稅法》第九章第三節固定資產的稅務處理

固定資產的稅務處理

(提供固定資產的稅務處理)固定資產的概念只強調使用時間，不強調價值。持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產為固定資產。在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。

一、下列固定資產不得計算折舊扣除：

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

(5)與經營活動無關的固定資產;

(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

二、固定資產折舊的計提方法

(1)企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊，停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

(2)企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

(3)固定資產和生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

年折舊率=(1-殘值率)÷預計使用年限

三、固定資產折舊的計提年限

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，為;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為;

(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(5)電子設備，為3年。

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